Зарплатные авансы уменьшать на НДФЛ нельзя

Ндфл с аванса или ндфл авансом

Зарплатные авансы уменьшать на НДФЛ нельзя

Последняя редакция ст. 136 ТК РФ установила права сотрудников на равномерное получение дохода. Теперь зарплата должна выдаваться не реже чем каждые полмесяца. При этом, определяя сроки ее выдачи, работодатели не могут выйти за пределы 15 календарных дней со дня окончания периода, за который жалованье начислено.

Эти новые правила ТК РФ вступили в конфликт с правилами бухучета, по которым зарплата начисляется раз в месяц, по итогам отработанного периода.

А в середине месяца выплачивается «аванс», который зачастую не связан с фактической выработкой.

В результате многие бухгалтеры оказались в затруднении: нужно ли теперь каждую выплату рассчитывать именно по факту отработки? А если так, то нужно ли удерживать НДФЛ с каждой выплаты?

Минфин выпустил несколько разъяснений с четким указанием: НДФЛ нужно исчислять и удерживать только один раз в месяц при окончательном расчете с работником (см. письма от 01.02.2017 № 03-04-06/5209 и от 13.04.2017 № 03-04-05/22521). Причем в письме от 01.02.

2017 № 03-04-06/5209 сотрудники Минфина отметили, что эти правила остались неизменными и после внесения поправок в ст. 136 ТК РФ, то есть из «аванса» (как бы он ни исчислялся) налог не удерживается. Но затем вышло письмо Минфина от 05.05.

2017 № 03-04-06/28037, где сказано, что НДФЛ подлежит удержанию и из выплаты зарплаты за первую половину месяца, что снова привело к сумятице.

В этом письме отмечается, что, по правилам п. 4 ст. 226 НК РФ, исчисленный налог нужно удержать из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

А дальше рассматривается ситуация, когда НДФЛ был исчислен с дохода в натуральной форме, или с матвыгоды, то есть когда доход есть, а соответствующей ему денежной выплаты нет.

И вот в такой ситуации, говорится в письме, исчисленный ранее налог нужно удержать не только из зарплаты, выплачиваемой при окончательном расчете, но и из «аванса». Ведь последний, по правилам ТК РФ, также является зарплатой, то есть облагаемым НДФЛ доходом (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

И как противопоставление приведен другой пример: из средств, перечисляемых в счет погашения займа, исчисленный ранее НДФЛ удерживать нельзя, так как возвращаемая сумма займа доходом физлица не является. Так что в данном письме речь идет вовсе не об исчислении НДФЛ с «аванса», а об удержании НДФЛ, ранее исчисленного с других доходов.

По ТК всегда зарплата

Как уже упоминалось, ТК требует выплачивать два раза в месяц именно заработную плату. В ст.

 129 ТК РФ сказано, что зарплата — это не только та сумма, которую сотрудник получает при окончательном расчете по итогам месяца; сюда входят любые выплаты сотруднику, основанием для начисления которых является выполнение трудовых функций.

А значит, для целей трудового законодательства «аванса» по зарплате просто не существует: выплата в середине месяца является именно зарплатой. А раз речь идет о зарплате, то она должна отражать фактически выполненную норму труда, как этого требует ст. 129 ТК РФ.

Но на практике часто это не так: размер выплаты за первую половину месяца определяется расчетным путем как часть от оклада, которую получают все сотрудники, вне зависимости от фактической выработки.

Это расхождение между практикой и буквой ТК РФ даже было предметом рассмотрения Роструда, специалисты которого в письмах от 20.05.2011 № 1375-6-1 и от 24.12.

2007 № 5277-6-1 подтвердили, что в ТК РФ есть внутреннее противоречие, когда зарплатой называется в том числе и выплата, которая может быть не связана с фактическим трудом. И в этом случае правильнее говорить не о выплате зарплаты, а о выплате части заработной платы.

Однако эти письма были выпущены до внесения поправок в ст. 136 ТК РФ, где теперь установлена прямая связь между датой выплаты зарплаты (а не части зарплаты) и периодом, за который она начислена. То есть законодатель четко требует начисления зарплаты за определенный период.

Поэтому пользоваться логикой, изложенной в приведенных выше письмах Роструда, больше нельзя. А значит, компаниям нужно перейти на иной принцип формирования выплат и даже за первую половину месяца выплачивать оклад исходя из фактически отработанного в этом периоде времени.

 

А в налогах — «аванс»

Согласно ст. 226 НК РФ, налоговый агент должен сначала исчислить сумму НДФЛ (п. 3), потом удержать ее из денег, выплачиваемых физлицу (п. 4), и, наконец, перечислить удержанный налог в бюджет (п. 6). Для каждого из этих действий установлен четкий срок.

Так, исчислить сумму НДФЛ нужно на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ.

Таким образом, для дохода в виде зарплаты, кроме случаев увольнения сотрудников, такой датой является последний день месяца, за который она начислена.

То есть если сотрудник не увольняется, то в отношении любых сумм, которые в соответствии со ст. 129 ТК РФ относятся к заработной плате, обязанность исчислить НДФЛ возникнет у организации только в последний день месяца. Соответственно, при выплате «аванса» (зарплаты за первую половину месяца) до окончания месяца НДФЛ удерживать не нужно, поскольку он еще не исчислен.

Приведем пример. Предположим, в организации работают три сотрудника: Иванов, Петров и Сидоров. У каждого оклад 50 000 ₽ в месяц. Стандартные вычеты не предоставляются. Зарплата в организации выплачивается 10-го и 25-го числа каждого месяца.

На юбилей 12 октября работодатель подарил Иванову телевизор стоимостью 40 000 ₽. С данного дохода в натуральной форме бухгалтер также 12 октября исчислил НДФЛ в сумме 4 680 ₽: (40 000 – 4 000) × 13 %.

При выплате «аванса» 25 октября кассир выдаст Петрову и Сидорову по 25 000 ₽ без удержания НДФЛ, а Иванов получит на руки только 20 320 ₽, так как из его выплаты будет удержан НДФЛ с подарка.

А вы правильно составляете отчетность по НДФЛ? Станьте экспертом!

  • Пройдите обучение
  • Подтвердите свой профессионализм
  • Получите диплом

Узнать больше

«Аванс» в последний день

Когда «аванс» выплачивается в последний день месяца, дата фактического получения дохода и дата его выплаты совпадают.

В этот день у организации — налогового агента одновременно возникают обязанности исчислить НДФЛ и удержать его из дохода, выплачиваемого физлицу в денежной форме (п. 3 и 4 ст.

 226 НК РФ; письмо Минфина России от 23.11.2016 № 03-04-06/69181; Определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Причем налог в данной ситуации нужно исчислить со всей зарплаты за этот месяц, а не только с суммы «аванса», а вот удержать — только в части, пропорциональной выплачиваемому «авансу» (письмо Минфина России от 13.03.1997 № 04-04-06). Сумма налога при этом определяется с учетом правил округления, установленных п. 6 ст. 52 НК РФ.

Источник: https://kontur.ru/articles/4973

Ндфл с аванса по заработной плате в 2019 году – evle

Зарплатные авансы уменьшать на НДФЛ нельзя

НДФЛ нужно платить с заработной платы всех трудоустроенных граждан. Однако, согласно законодательству, у граждан России две официальные зарплаты, которые по факту считаются авансом и самим окладом.

Обычно это примерно половина суммы от всех компенсаций, положенных сотруднику в расчётном месяце. И если это тоже своего рода зарплата, то с неё тоже нужно уплачивать НДФЛ.

Насколько это утверждение верно и когда платить в 2019 году НДФЛ с аванса пояснит эта статья.

Понятие аванса

На 2019 год такого понятия в законодательстве нет. Есть только понятие двух заработных плат, которые должны платиться каждую половину месяца. Де-факто, зарплата гражданам РФ выплачивается одна, просто первая — предоплата — составляет около 50% от общей суммы. Поэтому точно сказать, сколько процентов от оклада составляет задаток, сложно.

Сумма, из которой нужно заплатить предоплату, включает в себя не только оклад, но и:

  • Все надбавки и доплаты.
  • Компенсации за переработки, совмещение обязанностей, работу вне рабочего времени и т. д.

Региональные надбавки и премии выплачиваются не вперёд, а по истечении месяца, поэтому их нельзя засчитать в общую сумму для исчисления задатка. Какие изменения при выплате НДФЛ с аванса в 2019 году подробнее будет далее.

Начисление оклада и предоплаты

Сроки, когда нужно платить сотрудникам, описаны в 136 статье ТК РФ. По закону, выплачивать обе части оклада необходимо каждые полмесяца:

  • Аванс, то есть первая зарплата, должна выплачиваться заранее, между 16 числом и 30 (31).
  • Основная заработная плата, по закону считающаяся второй, начисляется с последнего дня месяца до 15 числа следующего.

Задержать оплату каждой из двух частей можно максимально на 7 дней, но за это нужно платить штраф. Однако, если задержка составит более 15 дней, штраф будет в разы больше. Они же предусмотрены на случай, если количество суток между выплатами превысит 15.

Также в 136 статье ТК РФ говорится о том, что сроки начисления задатка и оклада в каждой компании устанавливаются согласно установленным периодам, но не могут быть плавающими — это должны быть точные даты, отмеченные в уставе организации.

Если дата, когда нужно платить оклад или задаток, выпадает на выходной или праздничный день, что особенно проблемно в январе и мае, зачислить средства работникам по закону нужно раньше, а не позже даты из устава, даже тем, кто находится в отпуске или на больничном.

Не выплачивать предварительно сотруднику и платить зарплаты целиком в конце месяца — незаконный акт. Подробнее об этом можно прочесть в разделе об ответственности за нарушения начисления авансовых выплат.

Как платить НДФЛ с аванса в 2019 году

Надо ли платить или нет НДФЛ с аванса пояснит закон. По нему, нужно удержать НДФЛ со всей суммы заработка, единожды в месяц. То есть оплачивать отдельно предоплату и сумму оклада не требуется.

Однако, есть пункт 2 статьи 223 НК РФ и поправки в решении Верховного Суда России, с которым можно ознакомиться по ссылке. Согласно им, если задаток начисляется в 30-й день месяца, то платить НДФЛ с авансов по заработной плате 2019 с него надо.

Месяцев с таким количеством дней — 4 из 12, поэтому это создаёт дополнительные проблемы в оформлении как бухгалтерам, так и налоговой.

После того как сотруднику выплачивается вторая часть зарплаты — с неё тоже нужно платить налог на доходы физических лиц.

Иногда в политике компании происходят изменения, и заработная плата выдаётся не двумя частями, а тремя.

Обычно такое бывает, когда у организации или ИП настолько недостаточно стабильный доход, чтобы выплачивать две части оклада, и они делятся на три части поменьше.

В этом случае, согласно письму ФНС по ссылке, все выплаты до окончания месяца не облагаются налогом. После 1 числа платить НДФЛ сначала нужно будет с суммы предоплаты и первой части зарплаты, а потом удержать налог со второй части.

Также исключением из правила является премия, которая выплачивается вместе с авансом. По закону, платить НДФЛ с премии нужно, так как это не доход, а стимулирующая доплата. Тогда, фактическая дата получения — день получения средств.

Это решение, несмотря на то что оно законодательно подкреплено, можно оспорить в суде — такие случаи практике известны. Однако, большинство юридических лиц и ИП признают, что проще платить с премии НДФЛ, чем судиться с налоговой.

При получении дохода в натуральной форме оплачивать налог нужно в ближайшую дату получения средств, и если это задаток — значит с него эта сумма и будет сниматься.

Сроки перечисления НДФЛ с аванса и оклада

В законодательстве обозначены две даты:

  • Касающаяся выплаты предоплаты.
  • С реальным получением оплаты труда.

В первом случае это дата, обозначающая середину месяца — обычно это 16-е число. Дата получения дохода — это день, когда сотрудник получает зарплату, то есть последний день месяца. Подробнее об этих правилах можно прочитать в 223 статье НК РФ.

Оплатить НДФЛ с заработной платы нужно в ФНС в день, следующий за днём, когда платится оклад.

Ответственность за не начисление аванса

Так как аванс — это часть оклада, то и ответственность за его удержание или невыплату такая же серьёзная, как за общую сумму. Так, по КоАП РФ меры могут оказаться следующими:

  1. За каждый день просрочки по любой причине сотрудникам должны платить 1/150 от долга.
  2. За удержание или невыплату задатка на организацию или ИП могут наложить штраф в 50 000 рублей. Потом штраф может стать в два раза больше.
  3. Судебные разбирательства допустимы, если зарплата удерживается более, чем на два месяца. Тогда наказанием может стать штраф в полмиллиона рублей, обязательство выплатить все деньги и пени сотрудникам или даже тюремное заключение до трёх лет.

Штрафы также предусмотрены в следующих случаях:

  • Срок между зарплатой и предоплатой оказался больше 16 дней. Трудовая инспекция может наложить за это штраф в 50 000 рублей.
  • Если оклад выплачивается целиком в конце месяца, то ИП могут получить за это штраф до 20 000 рублей, а юридические лица — до 50 000.

Также, в соответствии с законодательством о налогообложении физических лиц, говорится, что штраф за не начисление НДФЛ:

  • 20% уплачивается от невыплаченного налога.
  • 40%, если налоговики докажут, что удержание было умышленным.

Начало ведения предпринимательской деятельности предполагает создание устава, которого будут придерживаться как руководители, так и сотрудники. В нём, в обязательном порядке, отмечаются и даты, в которые нужно платить оклад и аванс.

Опираться на налоговое законодательство здесь нетрудно, и главное — правильно рассчитать даты выплат, чтобы максимально снизить налоговую нагрузку.

Единожды верно принятое решение и строгое следование правилам в плане начисления зарплат и авансов поможет избежать серьёзных проблем с налоговой и другими надзорными органами.

Источник: https://evle.ru/nalogi/ndfl-s-avansa-po-zarabotnoj-plate-v-2019-godu

Минфин обязал удерживать НДФЛ из аванса

Зарплатные авансы уменьшать на НДФЛ нельзя

Аванса по зарплате вы вправе удерживать разные долги работника — алименты, кредиты, ущерб и даже НДФЛ. Но налог с самого аванса в бюджет перечисляйте только по итогам месяца. Это недавно подтвердили в Минфине.

ЧТО МОЖНО УДЕРЖАТЬ ИЗ ЗАРПЛАТЫ

Удержания из зарплаты работника можно разделить на четыре вида. Последовательность и суммы удержаний зависят от вида и законных ограничений. В первую очередь из зарплаты удерживают НДФЛ. Затем долги по исполнительным листам, потом долги перед работодателем. В последнюю очередь удерживают суммы по заявлению работника (схема 1).

СХЕМА 1. ВИДЫ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРПЛАТЫ

Читайте популярные статьи про зарплату

КОГДА ИСЧИСЛИТЬ И УДЕРЖАТЬ НДФЛ ИЗ АВАНСА

НДФЛ по зарплате за истекший месяц будем считать текущим. Налог, который следует удержать по доходам, полученным в прошлые месяцы, будем считать долгом по НДФЛ. Мы расскажем, как удерживать из аванса оба этих платежа.

Когда из аванса можно удержать текущий НДФЛ

Аванс выдали до конца месяца. Если аванс выдали не в последний день месяца, текущий НДФЛ из него не удерживайте, так как не наступила дата получения дохода в виде зарплаты (письмо Минфина от 15.12.2017 № 03-04-06/84250).

Аванс выдали в последний день месяца. Исчислите и удержите НДФЛ из аванса, если выдаете в последний день текущего месяца (определение Верховного суда от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). База для расчета налога — аванс, а не вся начисленная зарплата за месяц (см. схему 2).

СХЕМА 2. НДФЛ ПРИ ВЫПЛАТЕ АВАНСА В ПОСЛЕДНИЙ ДЕНЬ

Как показать аванс в 6-НДФЛ, читайте здесь

Если вы удержите НДФЛ с аванса, который выплатили раньше последнего календарного дня месяца, чиновники могут посчитать эту сумму не налогом, а неким платежом на КБК по НДФЛ. Вам придется заплатить налог заново, а налоговики выпишут штраф за неуплату налога в срок (ст. 123 НК).

Аванс в нарушениеТрудового кодексавыдали после окончания месяца. Исчислите и удержите НДФЛ с аванса, ведь дата получения дохода в данном случае уже наступила. Исчислите и удержите налог только с  суммы аванса, а не со всей зарплаты, начисленной за месяц.

Как удерживать из аванса долги по НДФЛ

Позиция чиновников. Чиновники разрешают удерживать долги по НДФЛ из аванса (письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-04-06/28037). Ситуации, при которых образуется долг по НДФЛ, и ограничения смотрите на схеме 3.

ПРИМЕР 1

Бухгалтер удерживает долг по НДФЛ из аванса

Оклад работника — 50 000 руб. Сумма аванса — 20 000 руб. Зарплату в компании платят 5-го и 20-го числа.12 февраля 2018 года компания подарила сотруднику смартфон стоимостью 19 200 руб. Других подарков с начала года не было. Вычеты по НДФЛ не полагаются.

Как посчитать и удержать налог с подарка?

РЕШЕНИЕ

Как бухгалтер посчитал и удержал налог смотрите, в табл. 1 ниже.

ТАБЛИЦА 1. РАСЧЕТ НДФЛ И СУММЫ АВАНСА К ВЫПЛАТЕ

Другая точка зрения. Ряд экспертов считает, что удерживать долг по НДФЛ из аванса, выданного до конца месяца, необязательно.

Закон предписывает удерживать НДФЛ при выплате дохода (ч. 4 ст. 226 НК). Аванс по зарплате, выданный до конца месяца, доходом не признается потому, что еще не наступила дата его получения (п. 2 ст. 223 НК). Приведите этот довод, если при проверке инспекторы попытаются начислить вашей компании штраф за просрочку НДФЛ.

КАК УДЕРЖИВАТЬ ИЗ АВАНСА ДОЛГИ ПО ИСПОЛНИТЕЛЬНЫМ ЛИСТАМ

Безопасный порядок удержания взысканий по исполнительным листам. Долги по исполнительным листам безопаснее удерживать из обеих выплат— и из аванса, и зарплаты за вторую половину месяца. Иначе вы можете столкнуться с проблемой — зарплаты работника за вторую половину месяца не хватит, чтобы полностью удержать полную сумму удержания по исполнительному листу.

Например, в аванс работник получил на руки 50 процентов зарплаты, а вам нужно удержать 70 процентов в счет уплаты алиментов. Зарплаты за вторую половину месяца не хватит. В таком случае проверяющие вправе оштрафовать компанию на сумму до 100 тыс. руб. (ч. 3 ст. 17.14 КоАП).

Последовательность удержаний. По закону вы можете удержать по исполнительным листам не больше 50, а в отдельных случаях — 70 процентов зарплаты (табл. 2 справа). Ограничение считайте от суммы зарплаты, которая полагается работнику на руки (ч.

 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). Эта сумма зависит от того, надо удерживать НДФЛ или нет. Следовательно, вначале рассчитайте НДФЛ, затем ограничение для удержаний по исполнительным листам.

Посмотрите, как нужно действовать, в примере 2.

КАК УДЕРЖИВАТЬ ИЗ АВАНСА ДОЛГИ ПЕРЕД РАБОТОДАТЕЛЕМ

Из аванса можно удержать долги перед работодателем. Их список чиновники привели в части 2статьи 137 ТК. В числе долгов: неотработанный аванс, выданный в счет зарплаты, невозвращенный подотчетный аванс, переплата из-за счетных ошибок бухгалтера. Удержать такие долги можно при двух условиях (ч. 3 ст. 137 ТК, письмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0):

  • директор подписал приказ об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса;
  • работник письменно согласился с удержанием.

Как удерживать несколько видов долгов из аванса, посмотрите в примере 2.

ПРИМЕР 2

Бухгалтер удерживает долги двух видов из аванса и зарплаты за вторую половину месяца

Должностной оклад А.С. Невезучего равен 35 000 руб. Стандартные налоговые вычеты он не заявлял.

Компания платит зарплату 20-го и 5-го числа. Размер аванса — 40 процентов оклада с учетом отработанного времени.

Долг по исполнительному листу

В начале марта в компанию пришел исполнительный лист на работника на уплату алиментов в размере 25 процентов.

Долг перед работодателем

Также в начале марта 2018 года по вине Невезучего вышел из строя офисный принтер. Размер ущерба составил 12 000 руб. В этом случае закон разрешает взыскать из зарплаты сотрудника в возмещение ущерба не более среднемесячного заработка. Его размер составил 35 122,67 руб.

Согласие работника

Алименты компания обязана удержать из зарплаты работника в первую очередь. Чтобы удержать с работника сумму ущерба, компания заручилась его письменным согласием. В заявлении Невезучий указал, что просит удерживать не более 50 процентов от суммы зарплаты на руки.

Какую сумму можно удержать с работника?

КАК ПРОВОДИТЬ УДЕРЖАНИЯ ИЗ АВАНСА ПО ЗАЯВЛЕНИЮ РАБОТНИКА

Право работника. По инициативе сотрудника удержать из его зарплаты вы можете любую сумму. Чиновники подтверждают: работник вправе распорядиться заработной платой по своему усмотрению, например направить на погашение кредита. Для этого работник пишет заявление.

Последовательность действий. Вначале рассчитайте и удержите НДФЛ, затем удержите суммы по заявлению работника. Ограничения по сумме удержания в данном случае применять не надо (письмо Роструда от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1).

Право бухгалтера. Вы вправе отказать работнику в удержаниях по его инициативе. Компания не обязана перечислять деньги работника в счет погашения его долгов. Никто за это не накажет. Как только вы перечислите сотруднику зарплату, считается, что компания выполнила обязанности работодателя. Работник может сам направить деньги получателям по своему усмотрению.

Здравствуйте. Работница пришла ко мне с расчетным листком разбираться, почему ей выплатили премию меньше, чем другим.
Перед выборами руководитель обязал соцработников обзвонить жителей района и склонить к надомному анию. Пообещал премию. Каждый должен был сделать 400 звонков.


Все справились, в том числе и работница, которая была на больничном. Она обзванивала людей из дома.
Руководитель приказал выплатить всем премию пропорционально окладу за отработанное время. Из-за больничного работница получила меньше остальных, хотя выполнила тот же объем работы.

Я согласна, что это несправедливо, но как исправить ситуацию, не знаю. Прошу помочь.
Варвара Горностаева,бухгалтер

Ошибку допустил руководитель, когда неправильно квалифицировал выплату, назвал ее премией. В вашем случае важно понять, входит дополнительная работа в список должностных обязанностей работника или нет. От этого зависит оформление и оплата.

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ РАБОТА ИЗ СПИСКА ДОЛЖНОСТНЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ РАБОТНИКА

Если дополнительная работа входит в должностные обязанности работника, то речь идет об увеличении объема работы.

Например, работникам call-центра дали задание обзвонить еще по 10 потенциальных клиентов, кроме 50 клиентов по норме. Работник не обязан, но вправе согласиться.

В этом случае нужно оформить допсоглашение к трудовому договору и прописать в нем доплату за увеличение объема работ (ст. 60, ч. 2 ст. 60.2 ТК).

Размер и расчет доплаты администрация и работник определяют по соглашению (ч. 2 ст. 151 ТК). Доплату можно установить в твердой сумме, в процентах к окладу или как-то иначе.

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ РАБОТА — РАЗОВАЯ И НЕ СВЯЗАНА С ДОЛЖНОСТНЫМИ ОБЯЗАННОСТЯМИ РАБОТНИКА

Если работа не совпадает с должностными обязанностями, уместно оформить гражданско-правовой договор возмездного оказания услуг. Тем более что период выполнения работы ограничен конечным сроком и результат работы можно измерить в количественных единицах.

По окончании срока следует подписать акт приемки оказанных услуг и оплатить их. Оплата по договору возмездного оказания услуг складывается из двух частей: вознаграждения и компенсации расходов (ст. 783, ч. 1 и 2 ст. 709 ГК).

Размер вознаграждения. Размер вознаграждения по договору возмездного оказания услуг может быть фиксированным или зависеть от объема выполненных работ. В любом случае вознаграждение по гражданско-правовому договору нельзя уменьшать из-за того, что исполнитель выполнял задание из дома. Заказчик обязан оплатить конечный результат.

Компенсация затрат исполнителя. Ваша работница звонила жителям, когда болела. Она использовала свои личные телефоны (домашний и мобильный). Работница понесла расходы на оплату услуг связи и имеет право на их компенсацию, но фактически ее не получила. Сумма начисленной премии не включает сумму компенсации. Получается, что и в этом вопросе были нарушены права работницы.

СПОСОБ ИСПРАВИТЬ СИТУАЦИЮ

Проще всего объяснить руководителю, что работница выполнила объем работы, и оформить дополнительный приказ на недостающую часть премии. Факт выполнения работы можно подтвердить распечаткой телефонных переговоров. Из нее видно, на какой номер работница звонила и сколько времени говорила.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/59425c9c1410c343a1b404f1/5b22099cfd96b18a5845b369

Удержание и перечисление НДФЛ с аванса – когда это возможно

Зарплатные авансы уменьшать на НДФЛ нельзя

Как правильно удержать и в какой срок перечислить в бюджет подоходный налог с заработной платы сотрудников, в том числе с выплат за первую половину месяца – авансов? Этот вопрос часто тревожит налоговых агентов – работодателей. В правилах уплаты НДФЛ с аванса есть несколько нюансов, в которых мы сейчас разберёмся. В статье вы найдёте простые примеры расчёта налога с описанием сроков уплаты.

Заработная плата по перечисляется работникам не реже, чем два раза в месяц. Дни выплат фиксируются в трудовом, коллективном договорах или в правилах внутреннего распорядка конкретной фирмы. Выплачивать зарплату можно и чаще – запрета закон не содержит, но максимальный промежуток между выплатами – полмесяца. Стандартно зарплату в организациях переводят сотрудникам дважды:

При этом дни выплат закрепляются не промежутком времени (каждые две недели), а конкретными календарными датами. Допустим, каждое 8 и 25 число месяца.

По общему правилу статьи 226 НК РФ российские компании исчисляют, удерживают и переводят в бюджет НДФЛ с доходов своих работников.

Это делается не позднее следующего дня после выплаты денежных сумм. Но в определении момента фактической оплаты труда есть один нюанс. Та же статья Налогового кодекса в пункте 6 называет датой фактического получения дохода в виде зарплаты последний день отработанного месяца.

Получается, что доход, выплаченный работникам раньше этого срока – авансом, по факту не считается полученным, а значит и налог с его суммы не перечисляется в бюджет. ФНС в Письме от 24 марта 2016 г.

N БС-4-11/4999 разъясняет, что НДФЛ с зарплаты за первые полмесяца (аванса) работодатели исчисляют, удерживают и переводят в бюджет по итогам окончательного месячного расчёта. Только так удается совместить два правила, которые установлены в статье 226 НК РФ:

  • уплата налога происходит только после выплаты дохода;
  • доход в виде зарплаты считается выплаченным в последний день месяца.

Пример уплаты НДФЛ с аванса и зарплаты

Чтобы окончательно понять принцип уплаты процента с дохода работника в бюджет, приведём пример.

ООО “Деревня” в правилах трудового распорядка установило даты перечисления зарплаты: 25 число каждого месяца – частичная оплата труда авансом, 8 число – окончательный расчёт по зарплате. 25 июня сотруднику перечислено 10 000 рублей, НДФЛ с этой суммы не удерживался и в бюджет не перечислялся.

8 июля сотрудник получил окончательный расчёт по зарплате за июнь (она равна 30 000 рублей) за минусом 13% – 16 100 рублей. ООО “Деревня” переводит в бюджет 13% со всей суммы, выплаченной работнику за июнь (30 000 рублей) не позднее 9 июля. Сумма НДФЛ с ЗП работника за июнь составит: 30 000 * 13% = 3 900 рублей.

Соблюдены оба правила: зарплата считается фактически полученной, так как месяц июнь уже истёк; сбор перечислен не позднее дня, следующего за выплатой суммы.

ООО “Деревня” может выбрать и другой вариант расчёта и удержания налога с аванса работника, не нарушая при этом установленный законом срок перечисления 13% в бюджет. 25 июня перевести работнику часть зарплаты с уже учтённым налогом: НДФЛ = 10 000 * 13% = 1 300. Сотрудник получит 8 700 рублей.

Однако в бюджет удержанный налог переводить рано, сумма налога 1 300 рублей до выплаты зарплаты 8 июля числится на счёте 68 “Расчёты по НДФЛ”. Тогда 8 числа работник получит оставшуюся заработную плату за вычетом 13%: 20 000 – 13% = 17 400 рублей. Удержанный во второй раз налог равен 2 600 рублей.

В положенный срок (не позже 9 июля) ООО “Деревня” переведёт в бюджет всю сумму сбора: 1 300 + 2 600 = 3 900 рублей.

На примере мы видим, что сумма к уплате и срок расчёта с бюджетом остались одинаковыми. Поменялась только схема удержания НДФЛ с дохода работника.

Сроки перечисления НДФЛ в таблице

Вид доходаСрок перечисления НДФЛ налоговым агентомНа основании:
ЗП за часть месяца (аванс)День перечисления НДФЛ с ЗП за месяц (при окончательном расчёте)п. 2 ст. 223 НК РФ
ЗП за месяц, в том числе за неполный при увольнении (окончательный расчёт)Не позже следующего дня после фактической выплаты денежной суммып. 2 ст. 223 НК РФ;п. 6 ст. 226 НК РФ
Отпускные и выплаты по больничному листуНе позже наступления последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по нетрудоспособностип. 6 ст. 226 НК РФ
Оплата в натуральной форме,материальная выгода,прощенный долгНе позже следующего дня после выплаты дохода (при оплате в натуральной форме НДФЛ удерживают из любых других денежных выплат)пп. 2 п 1 ст 223 НК РФ;п. 4 ст. 226 НК РФ

Частные случаи удержания НДФЛ с аванса и зарплаты

Мы выяснили, что удержать 13% работодатель может уже при выплате аванса, а вот перечислить их в бюджет он обязан в день окончательного расчёта (или на следующий день) – при получении сотрудником оставшейся части зарплаты за отработанный месяц.

Но бывают ситуации исключительные, когда налог и удерживается, и переводится в бюджет вместе с выплатой аванса или иначе, чем предусмотрено общим правилом. Разберём такие случаи на примерах.

Первый случай – выплата аванса в конце месяца

[B=63]

Если фирма в правилах внутреннего распорядка установит график оплаты труда, в котором выплата первой части придётся на последнее число месяца, то НДФЛ придётся переводить в бюджет в другом порядке.

Получится, что дата выплаты аванса и получения дохода в виде оплаты труда совпадут, а значит работодатель обязан перечислить процент в казну. Таковы выводы Верховного суда РФ, которые представлены в определении от 11.05.16 № 309-КГ16-1804.

Суд признал справедливыми требования налоговой службы об уплате подоходного налога сразу после выплаты аванса. Организация же переводила сумму в бюджет один раз в месяц после даты окончательного расчёта. По итогам этого судебного спора фирму оштрафовали по ст. 123 НК РФ и начислили пени за просрочку уплаты налога.

Так что теперь, учитывая судебную практику, организациям, выплачивающим авансы в конце месяца, придётся переводить налог дважды. Если ваша фирма придерживается такого графика, то проще установить иную схему оплаты труда, и перечислять НДФЛ в обычном порядке.

Пример уплаты НДФЛ при выплате аванса в последний день месяца

ООО “Город” выплачивает первую часть трудовой оплаты за июнь в последний день месяца – 30 июня, а окончательный расчёт по зарплате происходит 15 июля. Общество обязано перевести НДФЛ в казну дважды:

  • не позднее 1 июля
  • не позднее 16 июля.

Иначе ООО “Город” грозит штраф и пени.

Второй случай – выплата зарплаты в три этапа

Организация вправе установить трехступенчатый график оплаты труда, но чаще зарплату выплачивают в три этапа, если к моменту окончательного расчёта на счету фирмы недостаточно средств. Тогда долг по заработной плате переводится работникам дополнительно – третьим платежом.

НДФЛ в этом случае уплачивается в казну в особом порядке. При выплате аванса налог не перечисляется (кроме совпадения даты перечисления с последним числом месяца). Вместе с выплатой первой части зарплаты в бюджет переводят НДФЛ с аванса и этой части зарплаты.

При выплате оставшейся суммы перечисляется налог с остатка.

Пример уплаты НДФЛ при выплате зарплаты тремя частями

Зарплата сотрудника 30 000 рублей, перечисляется равными частями в три этапа. ООО “Село” выплатило работнику 25 июня – 10 000 рублей. НДФЛ не удерживался. 8 июля сотрудник получил первую часть зарплаты (ещё 10 000 рублей) за вычетом сбора – налог удержан в том числе из аванса. Сумма налога (10 000 + 10 000) * 13% = 2 600 руб.

направляется в бюджет не позже 9 июля (при выпадении даты на выходной срок переносится на понедельник). Во второй раз сотрудник получит 10 000 – 2 600 = 7 400 руб. Третья часть оплаты труда (оставшиеся 10 000 рублей) переведена 12 июля. 13% с этой суммы – 1 300 руб. перечисляется в казну не позже 13 июля. Работник получает еще 8 700 руб.

Что должен сделать бухгалтер компании, в которой работает иностранец из «безвизовой» страны

Зарплатные авансы уменьшать на НДФЛ нельзя

Если в организацию устроился иностранец из «безвизовой» страны, временно пребывающий на территории России, бухгалтеру предстоит совершить следующие действия.

Во-первых, нужно получить от иностранного работника заявление об уменьшении суммы НДФЛ на величину авансов, уплаченных при получении патента (подробнее об авансовых платежах по налогу на доходы физлиц см.

«Патент на работу для иностранцев с 2015 года: кто его должен оформлять и как его получить»). Иностранец может написать такое заявление в свободной форме.

Главное, чтобы он указал свое ФИО, серию и номер документа, удостоверяющего личность, ИНН, адрес проживания в России и реквизиты патента.

Во-вторых, бухгалтер должен приложить к заявлению документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц.

В-третьих, следует запросить в ИФНС уведомление о подтверждении права иностранца на уменьшение общей суммы налога на доходы на величину авансовых платежей. Рекомендуемая форма заявления приведена в письме ФНС России от 19.02.

15 № БС-4-11/2622 (подробнее см. «ФНС разъяснила, как налоговому агенту зачесть авансы по НДФЛ, уплаченные иностранными работниками на период действия патента»). Уведомление выдается на один налоговый период.

По его окончании необходимо запросить новое уведомление.

В-четвертых, получив от налоговиков уведомление, надо уменьшить НДФЛ с зарплаты иностранца на величину авансовых платежей по его патенту.

Хотя данный алгоритм выглядит довольно простым, на практике он вызывает у бухгалтеров определенные трудности. Рассмотрим подробно все спорные моменты.

Пересчет НДФЛ за прошлые месяцы

Очень часто бывает, что иностранец работает в компании на протяжении нескольких месяцев, а уведомление из ИФНС еще не получено.

Все это время бухгалтер удерживает и перечисляет налог на доходы в полном объеме, не уменьшая его на авансовые платежи по патенту.

Затем уведомление наконец приходит, и у бухгалтера возникает вопрос: с какого момента уменьшать НДФЛ? Можно ли пересчитать налог за все месяцы, отработанные в организации, или уменьшение нужно начинать с текущего месяца?

За ответом обратимся к пункту 5 статьи 227.1 Налогового кодекса. Там говорится, что при определении общей величины налога необходимо учитывать фиксированные авансовые платежи «за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду».

Это означает, что НДФЛ за тот или иной год следует уменьшить на фиксированные авансовые платежи за месяцы, которые относятся именно к этому году. И если уведомление получено с опозданием, работодатель вправе пересчитать налог за прошлые месяцы. Такую точку зрения высказала и ФНС России в письме от 23.09.15 № БС-4-11/16682@ (см.

«Налоговый агент вправе зачесть авансы по НДФЛ, уплаченные иностранным работником за период действия патента, независимо от даты получения уведомления»).

Пример 1

Иностранный работник получил патент на период с октября 2015 года по март 2016 года. При этом он заплатил фиксированные авансовые платежи из расчета 4 000 руб. за один месяц. Общая сумма авансовых платежей составила 24 000 руб.(4 000 руб. х 6 мес.).

В ноябре 2015 года иностранец устроился в компанию «Трейд».

За ноябрь 2015 года он заработал 40 000 руб. Удержанный и перечисленный НДФЛ составил 5 200 руб.(40 000 руб. х 13%).

За декабрь 2015 года он заработал 45 000 руб. Удержанный и перечисленный НДФЛ составил 5 850 руб.(45 000 руб. х 13%).

Уведомление о подтверждении права на уменьшение налога за 2015 год поступило из ИФНС в декабре 2015 года. Бухгалтер «Трейда» уменьшил НДФЛ за декабрь и задним числом пересчитал НДФЛ за ноябрь. В итоге ноябрьский налог стал равен 1 200 руб.(5 200 — 4 000), а декабрьский налог — 1 850 руб.(5 850 — 4 000).

Авансовый платеж по патенту за октябрь 2015 года остался неучтенным, так как в октябре сотрудник еще не работал в «Трейде».

Фиксированные авансовые платежи за январь-март 2016 года будут учтены при уменьшении НДФЛ за 2016 год после получения уведомления, относящегося к этому году.

Как поступить с излишне удержанным налогом

Если получив уведомление из инспекции, бухгалтер сделает пересчет и уменьшит НДФЛ иностранца за прошлые месяцы, у компании образуется переплата в бюджет по этому налогу. Кроме того, возникнет задолженность перед сотрудником по заработной плате.

Что должен в связи с этим предпринять бухгалтер? Налоговый кодекс не дает каких-либо особых указаний, поэтому действовать нужно по общему правилу. Другими словами, следует зачесть сумму, излишне удержанную и перечисленную в прошлом, при выплате зарплаты за оставшиеся месяцы года.

Пример 2

Иностранный работник получил патент на 6 месяцев, с июля по декабрь 2015 года. При этом он заплатил фиксированные авансовые платежи из расчета 3 000 руб. за один месяц. Общая сумма авансовых платежей составила 18 000 руб.(3 000 руб. х 6 мес.).

В июле он устроился в компанию «Байт». Его доход до конца года составлял 40 000 руб. за каждый месяц. Сумма НДФЛ равна 5 200 руб. за каждый месяц (40 000 руб. х 13%).

Уведомление о подтверждении права на уменьшение налога за 2015 год поступило из ИФНС в сентябре 2015 года. Бухгалтер «Байта» задним числом пересчитал налог и выяснил, что переплата в бюджет за июль-август составила 6 000 руб.(3 000 руб. х 2 мес.). Долг перед сотрудником также равен 6 000 руб.

При выплате зарплаты за сентябрь 2015 года бухгалтер учел фиксированный авансовый платеж за сентябрь (3 000 руб.), а оставшуюся часть сентябрьского НДФЛ (5 200 руб. – 3 000 руб. = 2 200 руб.) списал в счет переплаты.

В итоге величина налога, удержанного с иностранца в сентябре, составила ноль рублей, и на руки он получил 40 000 руб. При перечислении налога в бюджет бухгалтер уменьшил общий платеж по всем сотрудникам «Байта» на сумму 2 200 руб., и переплата в бюджет стала равна 3 800 руб.

(6 000 — 2 200). Долг перед сотрудником также сократился до 3 800 руб.

При выплате зарплаты за октябрь 2015 года бухгалтер учел фиксированный авансовый платеж за октябрь (3 000руб.), а оставшуюся часть октябрьского НДФЛ (5 200 руб. – 3 000 руб. = 2 200 руб.) списал в счет переплаты.

В итоге величина налога, удержанного с иностранца в октябре, составила ноль, и на руки он получил 40 000 руб. При перечислении налога в бюджет бухгалтер уменьшил общий платеж по всем сотрудникам «Байта» на сумму 2 200 руб., и переплата в бюджет стала равна 1 600 руб.

(3 800 — 2 200). Долг перед сотрудником также сократился до 1 600 руб.

При выплате зарплаты за ноябрь 2015 года бухгалтер учел фиксированный авансовый платеж за ноябрь (3 000руб.), а оставшуюся часть ноябрьского НДФЛ уменьшил на 1 600 руб. В итоге величина налога, удержанного с иностранца в ноябре, составила 600 руб.

(5 200 — 3 000 — 1 600). На руки сотрудник получил 39 400 руб. (40 000 — 600), и долг перед ним стал равен нулю. При перечислении налога в бюджет бухгалтер уменьшил общий платеж по всем сотрудникам «Байта» на сумму 1 600 руб.

, и переплата в бюджет стала равна нулю.

При выплате зарплаты за декабрь 2015 года бухгалтер учел фиксированный авансовый платеж за декабрь. В итоге величина налога, удержанного с иностранца в декабре, составила 2 200 руб.(5 200 — 3 000), и на руки он получил 37 800 руб.(40 000 — 2 200).

Может случиться так, что величины НДФЛ, начисленной за оставшиеся месяцы года, не хватит для погашения переплаты за прошлые месяцы этого года.

Вправе ли работодатель зачесть остаток суммы при выплате зарплаты за месяцы следующего года? Нет, такой вариант Налоговым кодексом не предусмотрен.

При подобных обстоятельствах нужно действовать иначе, а именно получить от иностранца заявление о возврате налога и перечислить деньги на его банковский счет (подробный алгоритм в статье «Как вернуть работнику НДФЛ: пошаговая инструкция для налогового агента»).

Пример 3

Иностранный работник получил патент на период с октября 2015 года по февраль 2016 года. При этом он заплатил фиксированные авансовые платежи из расчета 3 000 руб. за один месяц. Общая сумма авансовых платежей составила 15 000 руб.(3 000 руб. х 5 мес.).

В октябре 2015 года иностранец устроился в компанию «Сейл». Его доход в октябре, ноябре и декабре 2015 года составлял 25 000 руб. за каждый месяц. Сумма НДФЛ равна 3 250 руб. за каждый из этих месяцев (25 000 руб. х 13%).

Уведомление о подтверждении права на уменьшение налога за 2015 год поступило из ИФНС в декабре 2015 года. Бухгалтер «Сейла» задним числом пересчитал налог и выяснил, что переплата в бюджет за октябрь-ноябрь составила 6 000 руб.(3 000 руб. х 2 мес.). Долг перед сотрудником также равен 6 000 руб.

При выплате декабрьской зарплаты бухгалтер учел фиксированный авансовый платеж за декабрь (3 000 руб.). Оставшуюся часть декабрьского НДФЛ (3 250 руб. – 3 000 руб. = 250 руб.) бухгалтер списал в счет переплаты.

В итоге величина налога, удержанного с иностранца в декабре, составила ноль, и на руки он получил 25 000 руб. При перечислении налога в бюджет бухгалтер уменьшил общий платеж по всем сотрудникам «Сейла» на сумму 250 руб., и переплата в бюджет стала равна 5 750 руб.

(6 000 — 250). Долг перед сотрудником также сократился до 5 750 руб.

Далее иностранный сотрудник написал заявление о возврате на его счет излишне удержанного налога в размере 5 750 руб. При перечислении в бюджет НДФЛ за январь 2016 года бухгалтер уменьшил общий платеж по всем сотрудникам «Сейла» на сумму 5 750 руб. Эта величина была переведена на банковский счет иностранца.

Пересчет НДФЛ за прошлые годы

Не исключено, что иностранный сотрудник, вышедший на работу в этом году, заявление на уменьшение налога напишет только в будущем году.

Возможен и такой вариант: уведомление о подтверждении права на уменьшение налога за этот год поступит от инспекции только в будущем году.

Означает ли это, что в 2016 году работодателю придется пересчитать НДФЛ за 2015 год и подать уточненную форму 2-НДФЛ?

Нет, при подобных обстоятельствах ни пересчет, ни уточнения не понадобятся. Дело в том, что в пункте 6 статьи 227.1 НК РФ есть формулировка: «Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода….». Отсюда можно сделать вывод, что уменьшение НДФЛ за рамками текущего налогового периода невозможно.

Проще говоря, с наступлением нового года право уменьшить налог на сумму авансовых платежей по патенту, полученному на ушедший год, исчезает. И если необходимые бумаги будут собраны, например, в январе, использовать их уже не удастся.

Единственное, что остается бухгалтеру, это запросить в инспекции уведомление, относящееся к наступившему году.

Если сумма НДФЛ меньше, чем авансовый платеж по патенту

В Налоговом кодексе отдельно оговорена ситуация, когда сумма фиксированных авансовых платежей за какой-либо год оказалась больше, чем суммарный НДФЛ, исчисленный с зарплаты иностранца в этом году. Такое превышение не является излишне уплаченным налогом, и его нельзя ни вернуть, ни зачесть (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Но в отношении отдельных месяцев года данное правило не действует. Это значит, что если авансовый платеж по патенту за какой-либо месяц оказался больше, чем НДФЛ с зарплаты за этот же месяц, разницу можно учесть в следующем месяце.

Такой вывод следует из письма ФНС России от 23.09.15 № БС-4-11/16682@ (см. «Налоговый агент вправе зачесть авансы по НДФЛ, уплаченные иностранным работником за период действия патента, независимо от даты получения уведомления»).

Поясним на примере.

Пример 4

Фиксированный авансовый платеж иностранца за ноябрь и декабрь 2015 года равен 4 000 руб. за каждый месяц.

https://www.youtube.com/watch?v=vv88mPEpN0s

Зарплата иностранца в ноябре составила 25 000 руб., сумма НДФЛ — 3 250 руб. (25 000 руб. х 13%). Бухгалтер подсчитал, что ноябрьский авансовый платеж превысил величину налога на 750 руб.(4 000 — 3 250). Эта сумма перешла на декабрь.

В декабре 2015 года иностранец заработал 40 000 руб., и величина НДФЛ составила 5 200 руб.(40 000 руб. х 13%). При выплате декабрьской зарплаты бухгалтер учел не только фиксированный авансовый платеж за декабрь, но и разницу, перешедшую с ноября. В итоге НДФЛ, удержанный с зарплаты иностранца в декабре, составил 450 руб.(5 200 — 4 000 — 750).

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2015/12/10595

ПравБаза
Добавить комментарий