Суд не может устанавливать размер суточных

Что входит в суточные: виды трат, которые покрываются командировочными отчислениями

Суд не может устанавливать размер суточных

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Оплата труда > Что входит в суточные: пояснения по всем вопросам

Лицо, направленное выполнять задание по командировке, обеспечивается денежной суммой на различные расходы. Этот вид денежных выплат имеет особенность: фактически он нигде не документируется.

Из-за этого возникают нюансы, которые требуют разъяснения. В рамках этой статьи предоставлена подробная информация, касающаяся регулирования выплаты и размера начисления суточных.

Информация актуальна на 2017 год.

Что входит в понятие суточные и зачем они нужны

Суточные – деньги, выдаваемые сотруднику организацией, сумма которых начисляется из расчета предполагаемых расходов за сутки. Суточные являются частью командировочных расходов. Трактовка термина дана и закреплена в Верховном суде.

Командировка

Работодатель обеспечивает финансирование дополнительных расходов, в которых будет нуждаться сотрудник, отбывший в служебную поездку. Сотрудники получают суточные на каждую командировку, это регулируется законодательством. Проще говоря, это карманные деньги, которые выдаются сотрудникам их работодателем на время выполнения командировочного задания.

Эти дополнительные расходы включают:

  • покупку билетов для общественного транспорта
  • деньги на покупку продовольствия
  • иные личные потребности работника

Разновидности суточных

Классификация

Суточные будут получены сотрудником перед предстоящим направлением в командировочную поездку. Трудовой Кодекс обязывает работодателя делать выплаты суточных.

Суточные выплачиваются:

  • при отправке своих сотрудников в местную или заграничную командировку
  • при постоянной работе в дороге, при постоянных полевых выездах, снаряжении в экспедицию или геологическую разведку
  • при нахождении сотрудника на занятиях для повышения квалификации

Порядок расчета и выплаты суточных

Точный размер суточных не отображен в Трудовом Кодексе и начисляется всякий раз в индивидуальном порядке. Размеры суточных меняются в каждой командировке. Все расходы работника, который едет в командировку, оговариваются заранее.

Закон не предусматривает лимит на установление максимального размера выплат суточных.

Однако:

  • В России максимальный размер суточных, с которого налог взыскан не будет, равняется 700 рублям.
  • При заграничных командировках – 2500 рублей.

Размер суточных будет зависеть от расчета иных предполагаемых затрат во время командировки. Пока сотрудник еще не поехал в командировку, подсчитывается количество суток, которое займет выполнение командировочного задания. Началом командировки будет считаться отбытие с места работы. Время, затраченное на путь до вокзала, аэропорта, автовокзала, входит в командировочное.

Суточные и бухгалтерия

Срок любой командировки будет подтверждаться документами проездного характера, которые предъявляются бухгалтерам, когда сотрудник закончит поездку и вернется на постоянное место работы. Кроме этого, работник предоставляет отчет по авансу. Суточные сотрудник не получит до того, как работодатель составит распоряжение о поездке сотрудника в командировочную поездку.

Учет суточных

С 2015-го года для подтверждения делового предназначения будущей командировки более не нужен прежний пакет документов. Теперь выплаты суточных декларируются согласно внутреннему порядку компании и прописываются только в приказе о направлении сотрудника в командировочную поездку.

Учет всех расходов, произведенных из выданных сотрудникам суточных, фиксируется в авансовом отчете, который заполняется сотрудником, приехавшим из командировки.

Перед поездкой сотрудник заполняет заявление, в котором запрашивает получение финансов на личные нужды. После заполнения заявление подается в бухгалтерию.

Заявление должно иметь на себе подпись главного бухгалтера, начальника организации и самого командируемого сотрудника.

Суточные при заграничных поездках

Валюта, в которой выдаются суточные для иностранного командировочного задания, определяется самим работодателем. Суточные, полученные в валюте, переводятся в рублевый эквивалент курса ЦБ (по последнему дню месяца), в котором утверждается авансовый отчет.

Вернувшись, сотрудник (не позднее десяти дней после прибытия) должен предъявить авансовый отчет. В отчете должны быть отмечены следующие положения:

Командировка заграницу

  • все документы, которые фиксируют трату выданных денег (чеки, расписки и т.п.)
  • отчет, в котором подробно описаны все действия, связанные с выполнением командировочного задания
  • отсканированная страница загранпаспорта с таможенными отметками

Суточные выдаются сотруднику в виде аванса, который вычисляется по командировочной смете. Размер суточных, которые выдает коммерческая организация, определяется ей самой, но ниже законодательно установленного минимума он в любом случае не будет.

Суточные начисляются по заграничным нормам сразу после отбытия из России. Эта формальность действует и в обратную сторону. День изменения суммы денег, которую дают в качестве суточных, определяется по штампу в паспорте на границе.

Неизрасходованные денежные средства должны быть возвращены в кассу предприятия.

Суточные при однодневных командировках

Выдача суточных для поездок на сутки и менее до сих пор окончательно не урегулирована. Работодатель может выдавать сотрудникам деньги при однодневных командировках, если это подтверждено и закреплено коллективным договором. Тогда суточные будут считаться иными расходами, делать которые позволил сам работодатель.

Оплата суточных

Если сотрудник, пребывая в однодневной командировке, каждый день имеет возможность приехать на место проживания, работодатель имеет законные основание суточные не платить. Этот нюанс регулируется Положением номер 749. Но если сотрудник и работодатель договорятся, суточные могут быть выплачены в меньшем размере или вовсе заменены единоразовой надбавкой к зарплате.

Работодатель может посчитать сумму выплаты суточных незначительной и задним числом включить их в состав других командировочных расходов. В случае спорной ситуации работодатель может мотивировать невыплату суточных при командировочных поездках менее суток тем, что сотрудник не нуждается в оплате жилища.

При однодневных командировках или рабочих поездках в другую страну суточные сотрудник получит в размере 50% от размера, отраженных во внутренних нормативах организации. Выплата производится в валюте той страны, куда направлен сотрудник.

Суточные для однодневных поездок все еще вызывают спорные ситуации. Работодатель нередко старается удержать суточные и лишить их сотрудников, по-разному это мотивируя. Знание сотрудниками соответствующих глав Трудового Кодекса поможет им в решении этой задачи в свою пользу.

Суточные в выходные и нерабочие дни

Суточные начисляются и за выходные дни, попавшие на срок командировки. Сотрудник их получит в любом случае, даже если он в командировочный выходной не работает. Хотя такие выплаты и регулируются трудовым законодательством размер и сроки начисления могут регулироваться внутри предприятия, согласуясь с ее внутренним нормативным распорядком.

Работа в выходные

Оплате полежит не только работа и отдых во время выходных, проведенных в командировке. Сотрудник получает льготы при отбытии в командировку по выходным и в том числе нерабочим дням:

  • выплаты суточных производятся по двойному размеру
  • за каждый выходной или нерабочий день, проведенный без начисления суточных, сотрудник заслуживает внеочередной оплачиваемый работодателем выходной

Суточные на выходные тоже могут спровоцировать конфликтную ситуацию с начальством. Но здесь ситуация разрешается проще, потому что закон будет на стороне работника.

Исключением может стать выплата суточных в нерабочие дни, назначенные внутренним регламентом компании. Это может быть выходной день по поводу праздника у одного из сотрудников, главы компании, юбилея основания компании и иных схожих случаев.

Если выдача суточных в такие дни не согласована нормативными актами компании, то ситуацию поможет решить арбитражный суд.

Суточные и налогообложение

С суточных, сумма которых превышает недекларируемую сумму в 700 и 2500 рублей (за местные и заграничные поездки соответственно), уплачиваются выплаты НДФЛ. Суточные нельзя считать доходом сотрудника. По этой причине суточные нельзя назвать доходом, облагаемым налогом по НДФЛ. Выплаты по суточным, превышающим беспошлинные нормы, будут учтены, когда будет определена налоговая база.

Налоги

Налогом в пределах законодательных норм также не облагаются выплаты, выданные вместо суточных. Например, при однодневной единоразовой командировке работодатель вместо суточных может выплатить сотрудникам денежное вознаграждение.

При составлении налоговой базы нужно помнить, что суточные, выплаченные сотрудникам для любых нужд, являются подотчетной суммой. До окончательного утверждения начальником авансового отчета суточные не являются расходами работодателя. Соответственно, до подписания отчета, уплата налога при сверхнормативных суточных осуществлена быть не может.

Выплаты по НДФЛ со сверхурочных суточных не могут быть взысканы с сотрудника. Все неизрасходованные деньги отдаются назад, в кассу выдавшей их организации.

Многие организации, посылая своих работников в иностранную командировку, дают вместо суточных иные денежные компенсации. При этом НДФЛ удерживается полностью со всей суммы, не только в нормативных нормах.

Это рискованный для работодателя подход и рекомендуется прибегать к нему как можно реже. При налоговой проверке это будет отмечено как нарушение, выпишут штраф.

Дело в том, что в Постановлении правительства за номером 749 прямо указывается, что нужно выдавать сотруднику именно суточные.

Заполнение авансового отчета

При заполнении авансового отчета от сотрудника потребуется наличие при себе документов, которые подтверждают трату суточных. Авансовый отчет это заполненная форма № АО-1.

Порядок заполнения авансового отчета:

Составление отчета

  • Первый пункт авансового отчета – название организации
  • Дата и номер отчета
  • Должность, в которой состоит командируемый сотрудник и подразделение работы
  • Означается причина составления отчета (служебная командировка)
  • В отчет заносятся все фактические затраты, совершенные в поездке
  • На листе номер 2 перечислены все расходные документы, на которых зафиксирована каждая трата выданных денег
  • Затем отчет согласовывается в бухгалтерии, где прописываются номера дебет — кредита
  • Готовый авансовый отчет подается руководителю, он утверждает и подписывает

Отмена суточных в России

Разговоры о том, что суточные, наконец, будут полностью отменены и при командировках в России их платить перестанут, ведутся уже давно.

Но постановление Минфина под номером 749, похоже, ставит жирную точку в этой истории. Суточные остаются только для заграничных поездок.

Бюджетные организации смогут сократить траты и сэкономить, ведь раньше им приходилось платить суточные всегда и всем.

Отношение работников и начальства к этой новости неоднозначное. С одной стороны, суточные и так могли быть заменены иными денежными компенсациями, и сотрудник не оставался без денег совсем.

С другой, в фирмах, где в нормативных актах этот момент вполне четко прописан, сотрудник окончательно лишается своих суточных.

Переписывание нормативных актов под новое постановление займет время и потребует затрат.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/oplata/chto-vhodit-v-sutochnye.html

Взыскание суточных

Суд не может устанавливать размер суточных

Один из работников, которым выплачивали надбавку за подвижной характер работы, обратился в суд, когда работодатель отказался выплачивать также суточные.

Юристы Александр Шелковников и Ильдар Ишмуратов рассказали «ТС» о подробностях дела.

Оплата суточных

Работникам с подвижным характером работы полагаются суточные. Это компенсация дополнительных расходов, связанных с проживанием вне постоянного места жительства. Размер суточных или критерии их расчета работодатели определяют сами.

Впрочем, некоторые компании поступают проще — вместо суточных устанавливают работникам надбавку к заработной плате за подвижной характер работы, что незаконно. Поэтому в этой ситуации обычно находятся работники, которых данный подход не устраивает, и они требуют платить также и суточные.

В этом споре суд будет на стороне работника и, пожалуй, только качественная подготовка к каждому заседанию и ораторские способности юристов позволят компании выиграть.

Положение об оплате труда противоречило закону

Подобная ситуация произошла в одной из крупных строительных компаний. В сентябре 2014 года в компанию на должность электрогазосварщика 5 разряда устроился новый работник. По условиям трудового договора ему был установлен подвижной характер работы.

Спустя полтора месяца после трудоустройства работодатель направил его на строительный объект, по возвращении с которого работник потребовал выплатить суточные за время служебной поездки. Работодатель пояснил, что вместо суточных ему выплачивается специальная надбавка к заработной плате за подвижной характер работы — 10% от оклада.

Причем выплачивают ее ежемесячно независимо от факта направления работника на удаленные объекты.

«В ходе подготовки отзыва на иск работника я внимательно изучил Положение об оплате труда. Оно действительно содержало противоречащую закону норму.

Никакая надбавка к заработку не может заменить суточные, которые положены работнику в силу ч. 1 ст. 168.1 ТК РФ.

На первый взгляд, дело казалось проигрышным, но, несмотря на это, я и мой коллега Ильдар решили попробовать отстоять позицию компанию, чтобы избежать аналогичных споров в будущем», — разъясняет Александр Шелковников.

Поскольку продолжать работать в компании работник не захотел, он договорился с работодателем об увольнении по собственному желанию одним днем — 10 декабря 2014 года. Сразу после увольнения он пожаловался в прокуратуру по поводу невыплаты суточных. В ходе проверки прокурор установил нарушение прав работника и обратился в суд с требованием обязать работодателя погасить задолженность.

Итог прокурорской проверки

В суде прокурор настаивал, что работодатель незаконно не выплатил работнику суточные, аргументируя тем, что суточные по правовой природе являются государственной гарантией работнику с подвижным характером работы. Основная цель такой гарантии — компенсировать дополнительные расходы, понесенные работником в связи с проживанием вне места постоянного жительства во время служебной поездки.

Размеры суточных и порядок их расчета работодатели могут установить в коллективном договоре, соглашении, локальном акте, трудовом договоре (ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ). Так, в Положении об оплате труда компании был закреплен конкретный размер суточных — 10% от оклада за каждый рабочий день, фактически отработанный в ходе служебной поездки работника вне постоянного места его жительства.

«Прокурор неверно истолковал содержание локального акта. Размер суточных в нем вообще не был установлен. А вот 10% от оклада — это размер надбавки за разъездной характер работы. Поэтому исчислять суточные по правилам, установленным для набавки, нельзя», — комментирует позицию прокурора Ильдар Ишмуратов.

Прокурор также утверждал, что расчет суточных, установленный Положением об оплате труда, противоречит ч. 1 ст. 168.1 ТК РФ, согласно которой суточные выплачиваются работнику за каждый день проживания вне постоянного места жительства во время служебной поездки.

Получается, что работники компании не получат суточные за время, проведенное в пути, за время болезни и проч. Значит, Положение об оплате труда компании содержит нормы, ухудшающие положение работника по сравнению с установленным законом. Такие нормы не могут применяться в силу ч. 4 ст. 8 ТК РФ.

Поэтому суточные работнику необходимо выплачивать за каждый день служебной поездки, а не только за фактически отработанные в ней дни.

Кроме того, прокурор обратил внимание и на то, что Положением об оплате труда предусматривалась выплата либо суточных, либо надбавка к заработку. Но такая норма также противоречит закону, поскольку суточные нельзя заменить надбавкой.

Поэтому даже факт выплаты надбавки не лишает работника права на получение суточных.

С такой аргументацией прокурор просил суд обязать компанию выплатить работнику суточные из расчета 10% оклада за каждый день служебной поездки на строительный объект.

Размер суточных не был установлен

Александр Шелковников и Ильдар Ишмуратов пояснили суду, что в компании для работников с подвижным характером работы действует два способа возмещения затрат, связанных с проживанием вне постоянного места жительства.

Первый — выплата суточных на условиях, указанных в Положении об оплате труда. Второй — выплата надбавки в размере 10% от оклада. В силу закона выплата работнику надбавки не лишает его права на получение суточных.

Значит, работодатель незаконно не выплатил работнику суточные.

«Отрицать очевидное нарушение прав работника было бессмысленно, так как суточные полагались ему по закону. Поэтому мы построили позицию на недостатках иска прокурора и Положения об оплате труда», — делится Ильдар.

Юристы согласились с доводом прокурора, что порядок выплаты суточных, предусмотренный Положением об оплате труда, лишает работника права получить их за каждый день нахождения вне постоянного места жительства во время служебной поездки. Значит, такой порядок неприменим. В этом случае необходимо руководствоваться трудовым законодательством, коллективными договорами и соглашениями (ст. 8 ТК РФ). Но законом не установлены ни размер суточных, ни порядок их расчета.

«Также мы посчитали необходимым пояснить суду следующий момент. На компанию распространяет действие соглашение по строительству и промышленности строительных материалов на 2014–2016 годы. Часть его положений касается выплаты суточных работникам с подвижным характером работы. В частности, в нем установлен рекомендуемый размер данной выплаты — 30% от оклада.

Хотя прокурор и не просил суд использовать отраслевое соглашение для определения размера суточных, мы посчитали нужным указать на невозможность применения этого документа в силу рекомендательного характера установления размера суточных. В обратном случае суд мог применить его по своей инициативе. Так мы снизили риск проиграть дело», — уточняет Александр.

По закону установление размера суточных и порядка их выплаты является задачей работодателя (ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ). Но прокурор не просил суд обязать работодателя привести Положение об оплате труда в соответствие с законодательством и установить размер суточных, а также порядок их расчета и выплаты. С учетом этого юристы просили суд полностью отказать прокурору в иске.

Суд подтвердил, что компания нарушила права работника, не выплатив ему суточные, но в то же время отказал прокурору в иске. В обоснование такого решения суд указал, что ни порядок расчета, ни размер суточных не были закреплены в Положении об оплате труда компании. Установить эти параметры компания должна самостоятельно, и сделать это за нее суд не вправе.

Кроме того, по мнению суда, суточные нельзя было рассчитать из расчета 10% от оклада, поскольку по этим правилам исчисляется только надбавка за разъездной характер работы.

Источник: https://www.tspor.ru/article/1783-qqe-16-m6-03-06-2016-sud-ne-mojet-ustanavlivat-razmer-sutochnyh

Суточные: размер, начисление и налогообложение

Суд не может устанавливать размер суточных

Несмотря на то что трудовое законодательство предусматривает несколько оснований для выплаты суточных, чаще всего с их выплатой работодатель сталкивается при отправлении работников в командировки.

Причем суточные, выплачиваемые в этом случае, всегда были предметом повышенного внимания налоговых органов.

Поскольку мало того, что их размер значительно сказывается на налоге на прибыль, они, как и другие выплаты в пользу работников, тесно связано с исчислением налога на доходы физических лиц и страховых взносов на обязательные виды социального страхования.

В этой статье рассматриваются порядок выплаты и размер суточных, возмещаемых при командировках, а также вопросы их налогообложения (по состоянию на 10 февраля 2010 г.).

Виды суточных

Положения Трудового кодекса РФ обязывают работодателя выплачивать суточные в трех случаях:

1) при направлении работников в командировку (ст. 168 ТК РФ);

2) служебных поездках работников, постоянная работа которых осуществляется в пути, в полевых условиях, имеет разъездной либо экспедиционный характер (ст. 168.1 ТК РФ);

3) направлении работников на повышение квалификации в другую местность.

Заметим, что независимо от основания выплаты под суточными Трудовой кодекс РФ понимает не что иное, как дополнительные расходы работника, связанные с проживанием вне места его постоянного жительства. В то же время указанные виды суточных все-таки различаются.

Так, суточные, выплачиваемые при командировках и поездках для повышения квалификации работников, определяются работодателем самостоятельно и закрепляются либо в коллективном договоре, либо в ином локальном нормативном акте, например в положении о командировках.

Суточные, выплачиваемые работникам за разъездной характер работы, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера (далее — «разъездные» суточные), могут устанавливаться также трудовым договором.

Отметим, что наличие «разъездных» суточных характерно лишь для специализированных организаций, а вот суточные, выплачиваемые при направлении работника в командировку, имеют место в деятельности практически любой компании, так как командировки работников — явление обычное для подавляющего числа организаций.

Извлечение

из Трудового кодекса Российской Федерации

Статья 166. Понятие служебной командировки

Служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

Статья 167. Гарантии при направлении работников в служебные командировки

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

На основании статьи 168 ТК РФ к возмещаемым командировочным расходам сотрудника относят в том числе суточные. Причем, обязывая работодателя выплачивать суточные при направлении работника в командировку, как уже было отмечено выше, Трудовой кодекс РФ предоставляет работодателю самостоятельно решать вопрос о порядке и размере их выплаты.

Пользуясь данным правом, организация самостоятельно определяет свои «внутренние» нормы суточных и закрепляет их либо в коллективном договоре, либо в положении о командировках. При этом к установлению своих «внутренних» норм суточных организация вправе подойти дифференцированно.

Так, ничто не запрещает работодателю для руководства компании предусмотреть одни нормы суточных, а для рядовых сотрудников фирмы — другие.

Кроме того, организация может устанавливать размер суточных и в зависимости от места командирования сотрудника, поскольку понятно, что дополнительные расходы работника, связанные с командировкой в Москву, будут выше, чем при поездке в российскую глубинку.

Если организация осуществляет свою деятельность не только в Российской Федерации, но и на внешнем рынке, то организации следует определить размер суточных, выплачиваемых при командировках за границу.

Правила выплаты суточных

Сегодня, как известно, при направлении работников в командировку работодатели руководствуются Положением об особенностях направления работников в служебные командировки (утверждено постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749; далее — Положение).

Источник: https://www.profiz.ru/kr/6_2010/sutochn_razmer_nalogoobl/

ПравБаза
Добавить комментарий