Счетные и технические ошибки бухгалтера

Счетная ошибка

Счетные и технические ошибки бухгалтера

Работодатель может взыскать излишне выплаченную сумму, если им была допущена счетная ошибка. Чтобы возвратить излишне уплаченные суммы  в судеб работодатель должен доказать, что выплата была произведена в связи со счетной ошибкой.

Переплата в связи со счетной ошибкой возникает как с работающими, так и с уволенными работниками. В первом случае работодатель может возвратить излишне уплаченные суммы  и не обращаясь в суд.

Работодатель должен убедится, что была  допущена ошибка в математических действиях, то сеть неправильно было произведено математическое ( сложение, вычитание, деление, умножение). После этого нужно  предложите работнику вернуть деньги в определенный срок или дать согласие на удержание.

На основании заявления с согласием необходимо издать приказ об удержании по 20% от заработка ежемесячно. Если  работник уже уволен, придется обращаться в суд. В суд нужно будет представить документы, доказывающие счетную ошибку и расписать отдельно алгоритм расчета.

Если ошибка в программе, понадобится  отчет IT-специалиста, который должен зафиксировать  сбой системы и указать, как неполадки повлияли на вычислительные операции.

Ситуации, когда удержание из заработка работника будет законным, перечислены в ст. 137 ТК РФ. Одна из них — работник получил больше положенного из-за счетной ошибки.

Речь может идти об излишне выплаченной зарплате, премии или пособиях (по болезни, детских).

 Счетная ошибка — это арифметическая ошибка, то есть неправильное выполнение математических действий (письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1.

В большинстве случаев вопрос с возвратом денег решается в суде, так как работники редко соглашаются сделать это добровольно.  Однако следует учесть, что работодатель не сможет взыскать переплату, если бухгалтер допустил техническую ошибку или неправильно применил норму. Работодатель вернет деньги, только если докажет счетную ошибку.

Доказательства наличия счетной ошибки

 Для суда следует  подготовь объяснительную записку бухгалтера с математическими выкладками. В ней нужно наглядно показать расчет, который привел к счетной ошибке. К справке нужно приложить расчетные листки и ведомости. Но это дополнительные документы, а не основные. Только с ними в суде не выиграть

 Работодатели часто ссылаются на ошибки бухгалтерских программ. В подобных делах следует обращать внимание,  та то, что сбой в программе и двойная выплата зарплаты — это математические ошибки. К ошибке работодателя в применении норм законодательства они не относятся.

Нередко бухгалтер допускает описку, опечатку.  В таких случаях у работодателя есть шанс взыскать деньги, если он перечислил работнику намного больше его обычного заработка. Например, вместо  11 тыс. работодатель перечислил работнику почти  1 млн. рублей.

Техническая ошибка

Техническая ошибка — это неправильный ввод данных.

Ряд оплошностей бухгалтеров суды причисляют к техническим, а не счетным ошибкам. В этих случаях переплата останется у работника. Например, суд признает ошибку технической, если к ней привела низкая квалификация бухгалтера.

Небрежность бухгалтера при расчете зарплаты так же редко выливается в счетную ошибку. Большинство из них работает с программами, в которых уже есть все нужные формулы.

Поэтому суды относят ошибки бухгалтеров к техническим Такой ошибкой может стать:

— неправильное истолкование льгот по налогам;

— ошибочный выбор коэффициента при расчете заработка;

— указание неверных исходных данных для начисления выплат и т. п.

Эти недочеты переквалифицировать в счетную ошибку, скорее всего, не удастся.

Суд откажет в возврате сумм если не установит связи между сбоем программы и счетной ошибкой, в частности если  к счетной ошибке привел к счетной ошибке.

 Сам по себе технический сбой не свидетельствует о счетной ошибке. Поэтому следует  использовать отчет или заключение IT-специалиста (внутреннего или приглашенного) о проблемах в работе программы.

А вот акт об обнаружении счетной ошибки для этих целей не подойдет.

Судебная практика показывает, что суды признают ошибки техническими в следующих случаях:

  1. Неверный ввод данных в программу
  2. Двойное перечисление зарплаты, материальной помощи, премии, пособия.
  3. Оплата одного периода по нескольким основаниям.
  4. Несоблюдение правил расчета, которые предусмотрены нормативным актом.

Работодателю следует помнить, что без согласия работника деньги из заработка  удерживать нельзя. Даже при  полной уверенности в наличии счетной ошибки, не следует  торопитесь с удержанием, так как велика вероятность нарушения процедуры. В такой ситуации без согласия работника удерживать зарплату нельзя (ч. 3 ст. 137 ТК РФ).

Когда работник выявит удержание, то  он обратится в суд. Суд обяжет работодателя вернуть работнику деньги вместе с компенсацией морального вреда. При этом суд не будет разбираться, имел ли работодатель основания требовать возврата излишне выплаченных сумм .

Чтобы запросить согласие, нужно составить письменное уведомление. Работнику нужно предложить написать заявление или заполнить графу в уведомлении. В любом случае работник должен собственноручно написать, что он основание и размер удержаний не оспаривает или с ними согласен.

При согласии работника на возврат денег  отведите  ему на это 3 рабочих дня по аналогии с отчетом о командировочных. Если работник на удержание не согласен, он проигнорирует любую информацию.

Когда срок добровольного погашения истечет, у работодателя есть месяц на издание приказа об удержании. Оформлять приказ следует, только в том случае если работник согласен на удержание. Не важно, написал он заявление или заполнил уведомление.

Если работник не подписал согласие на удержание или работодатель пропустил месячный срок, то нужно обращаться в суд.

Источник: https://pershickow.ru/schetnaya-oshibka.

Главные ошибки бухгалтера

Счетные и технические ошибки бухгалтера

25.02.2019

Бухгалтер — специалист по финансовому учёту, имеющийся в штате любого предприятия.

В обязанности этого сотрудника входит проведение всех внутренних финансовых операций организации: составление баланса доходов-расходов, начисление заработной платы, работа с клиентами и деловыми партнёрами компании, подача отчётной документации. Как поступить, если в подготовленную финансовую отчётность закралась ошибка? Попробуем разобраться в этом вопросе.

Основные ошибки в работе бухгалтерии

Начнём с того, что бухгалтерской ошибкой признаётся внесение в документы недостоверной информации о хозяйственной или финансовой деятельности предприятия.

Неточность вычислений может быть спровоцирована неверной оценкой факторов, незнанием либо неправильным применением действующих норм российского законодательства. В некоторых случаях, речь идёт о злом умысле.

Рассмотрим ошибки, типичные для любого бухгалтера.

Выплата зарплаты

Сразу отметим, что в большинстве случаев, выдачей заработной платы заведует кассир предприятия, однако, расчётную документацию подготавливает бухгалтерия. Именно сюда нужно обращаться сотрудникам при обнаружении неточностей в полагающихся выплатах.

Рассмотрим характерные ошибки:

  1. Неисполнение норм трудового законодательства — невыплата сверхурочных, премиальных и иных полагающихся надбавок;
  2. Неправильный расчёт командировочных — в частности, бухгалтер путает среднедневной и среднемесячный заработки;
  3. Нарушение порядка расчёта уволенных сотрудников — например, неправильно учитывается расчётный период или делаются удержания, не предусмотренные нормами ТК РФ;
  4. Несоблюдение сроков начисления зарплаты сотрудникам — по закону, заработная плата должна выплачиваться дважды в месяц;
  5. Переплаты — сотруднику выплачивается большая сумма, чем положено;
  6. Неверное удержание — с полагающихся работнику выплат нельзя удерживать более 70%.

Ошибки бухгалтерского учёта

Такие ошибки затрагивают не интересы сотрудников, а финансовую и хозяйственную деятельность организации в целом. Классифицируются подобные ошибки на 2 основных типа:

  1. Технические. Сюда можно отнести любые неточности, допущенные при заполнении отчётной документации. Например, допущены описки, искажающие реальные факты, неправильно выделены отрицательные показатели, оставлены незаполненные поля;
  2. Методологические. В эту группу входят ошибки, допущенные при заполнении первичной документации или отображении хозяйственных операций. Например, отсутствуют необходимые реквизиты, неправильно указаны суммы и даты проводки, неверно применены способы оценки имущества, находящегося на балансе предприятия.

Устраняются подобные ошибки внесением исправлений в отчётную документацию с обязательными пояснениями в годовой отчётности. В пояснениях указывается характер допущенной ошибки и корректировочные суммы по каждой статье подаваемого отчёта.

Как оформляются и исправляются ошибки бухгалтерского учёта

Рассмотрим основные положения, касающиеся этой стороны вопроса.

Что называют счётной ошибкой

Сразу нужно уточнить, что такого определения в действующем законодательстве не существует. Однако в финансовых кругах, счётными ошибками называют неточности, совершённые при выполнении арифметических действий.

Читать так же:  Переоценка основных средств

Здесь нужно пояснить, что счётные и технические ошибки различаются по своей форме и характеру.

В частности, если бухгалтер неверно рассчитал заработную плату сотрудника, увеличив её в большую сторону — это счётная ошибка.

В таких ситуациях, закон допускает взыскать допущенную переплату с работника по его согласию либо на основании судебного решения.

В случае с техническими ошибками, дела обстоят иначе. Например, такими ошибками признаются сбои в работе компьютерных программ или неправильный ввод исходных данных. Это происходит по вине работодателя, следовательно, подобные переплаты не подлежат удержанию. Единственное исключение: сотрудник добровольно согласен вернуть лишнюю сумму.

Как исправить ошибку в бухучёте и отчётной документации

Правильное оформление подобных ошибок — бухгалтерская справка, где отображается информация о дополнительных и исправительных проводках, сведения о причинах, повлекших за собой допущение неточности. В документе обязательно указывается:

  1. Дата внесения исправлений;
  2. Подписи сотрудников, ответственных за ведение такой документации.Образец бухгалтерской справки

Согласно действующим правилам, исправительные проводки оформляются следующим образом:

  1. Обнаружена неучтённая прибыль за прошедшие годы. Оформляется такой доход в отчёте текущего периода по статье «Прочих доходов» в кредите счёта 91;
  2. Обнаружены неучтённые убытки за минувшие годы. Здесь применяется аналогичный принцип. Проводка включается в состав прочих расходов по дебету счёта 91.

Составление корректировочного счёта-фактуры

Это понятие появилось в налоговом законодательстве в 2011 году. Выписываются такие счета в ситуациях, когда стоимость отгруженных товаров либо оказанных услуг изменяется в большую или меньшую стоимость.

Необходимость оформления корректировочного счёта-фактуры обусловлена следующими обстоятельствами:

  1. Стоимость товаров и услуг изначально не была оговорена между продавцом и покупателем;
  2. Произведён частичный возврат партии товара, например, после обнаружения производственного брака;
  3. При утилизации оприходованных товаров;
  4. Если товар возвращается покупателем, освобождённым от уплаты НДС;
  5. При расхождении объёма товара поступившего на склад с данными, указанными в сопроводительной документации.

Как отражается счёт-фактура в книге продаж? Допустим, покупателю приходит меньше товара, чем было оплачено. В этом случае, продукция приходуется по факту поступления, а не на основании данных, указанных в товарно-сопроводительной документации. НДС вычитается согласно объёму принятого товара. Продавец оформляет счёт-фактуру и заявляет о вычете по недополученному товару.

В книге продаж корректировочный счёт-фактура отображается следующим образом:

  1. Указываются даты проводимых операций;
  2. Отмечается наименование: учёт поступившего товара, выделение входного НДС, принятие к вычету;
  3. Дебет и кредит;
  4. Суммы оприходованных товаров и НДС;
  5. Примечание о дате регистрации счёта-фактуры.Отражение корректировочного счета-фактуры в книге покупок и продаж

Основные способы исправления ошибок

Здесь возможно применение 3 методов, подходящих к большинству бухгалтерской документации. Выглядит это так:

  1. Корректировка. Применима для бумажных отчётов и ведомостей. Если допускается неточность при заполнении, ошибку зачёркивают таким образом, чтобы неверная надпись оставалась читабельной. В примечаниях ставится дата внесения исправлений, данные и подпись ответственного лица, печать организации;
  2. Дополнительная проводка. Применяется при несвоевременном обнаружении сумм или допущенных ранее ошибок. В этих случаях, составляется новая проводка на сумму недостачи либо переплаты;
  3. Красное сторно. Применяется к исправлению неточностей, допущенных в счетах. В этом случае, ошибки отмечаются красными чернилами, и эти суммы вычитаются из проводки.

Читать так же:  Налог на профессиональный доход

Нужно уточнить, что далеко не вся бухгалтерская документация подлежит исправлению. В частности, нельзя корректировать ошибки в расчётно-кассовых и банковских бумагах.

Источник: https://zakonoved.su/buhgalterskie-oshibki-kak-ispravit.html

10 типичных ошибок бухгалтера

Счетные и технические ошибки бухгалтера

Какие действия бухгалтера считаются ошибками бухучета
Частые ошибки главных бухгалтеров
Последствия искажения учета
Исправление ошибок в учете и возможные трудности
Как избежать ошибок в учете

Если верить известной поговорке, сапер имеет право только на одну ошибку. Бухгалтер в своей работе тоже часто идет по своеобразному минному полю.

Но в отличие от действий сапера, ошибки в учете не столь фатальны и в некоторых случаях — исправимы. Но, конечно, это не означает, что к ним можно относиться легкомысленно.

Рассмотрим, какие встречаются ошибки в работе бухгалтера и как их исправить.

Какие действия бухгалтера считаются ошибками бухучета

Все данные бухучета основаны на первичных документах. Поэтому нарушения при заполнении первички, естественно, приводят к искажению учетных данных:

  1. Технические ошибки (опечатки).
  2. Ошибочное заполнение из-за незнания правил. На сегодня предприятия имеют право разрабатывать большинство форм первички самостоятельно. Но в любом случае документ должен соответствовать требованиям ст. 9 закона № 402-ФЗ «О бухучете» от 06.12.11. Если в нем отсутствует один из необходимых реквизитов (например, дата или подпись ответственного лица), то на основании такого документа нельзя делать бухгалтерские записи. Кроме того, некоторые формы по-прежнему строго регламентированы. В первую очередь это относится к кассовым и банковским документам.
  3. Отсутствие необходимых документов. Для каждой хозяйственной операции нормативными актами предусмотрен необходимый набор первички, подтверждающий ее совершение. Например, для списания командировочных расходов необходимы приказ о командировке и авансовый отчет. Поэтому если любого из этих документов нет, то соответствующая бухгалтерская запись будет недействительной.

Затем данные первичных документов обрабатываются и заносятся в информационную базу. На этом этапе также возникают ошибки:

  1. Опечатки при переносе данных.
  2. Ошибки при расчетах. Данные из первички не всегда напрямую переносятся на бухгалтерские счета. Нередко перед этим необходимо провести достаточно сложные расчеты. В первую очередь ошибки здесь возникают при калькулировании себестоимости и начислении заработной платы. В обоих этих случаях специалист должен учесть множество нюансов, чтобы верно определить сумму проводки.
  3. Неверные проводки. Даже если документ составлен верно, а сумма определена без ошибок, она в итоге может попасть «не туда». Например, нередко возникают ошибки с распределением затрат на производство между 20, 25 и 26 счетами.

Частые ошибки главных бухгалтеров

Главный бухгалтер координирует учетную работу в целом. Также он обычно отвечает и за составление отчетности. На небольших предприятиях главбух часто ведет и какой-либо сложный участок, например, начисление зарплаты.

Читайте по теме: Ответственность главного бухгалтера с 2019 года

Поэтому ошибки главного бухгалтера могут быть как учетными, подобными рассмотренным выше, так и организационными:

  1. Неверное распределение обязанностей между сотрудниками. Разные участки бухучета имеют свою специфику и требуют от исполнителей различных качеств. В каких-то случаях необходимы только внимание и скрупулезность, а в других — нужна и способность решать нестандартные задачи. Поэтому, если распределять работу без учета профессионального опыта специалистов, то в дальнейшем неизбежны проблемы.
  2. Ошибки при формировании учетной политики. Несмотря на то, что бухучет достаточно жестко регламентирован законом, возможность для выбора вариантов его ведения все равно остается. Выбранные методики по всем разделам учета подлежат отражению в учетной политике. Недостаточно продуманный выбор, например, вариантов списания производственных затрат или начисления амортизации, может привести к серьезным финансовым потерям для организации.
  3. Использование устаревших отчетных форм. Бухгалтерское и налоговое законодательство часто меняется. Это, естественно, отражается и на формах отчетности. Поэтому главбух должен постоянно отслеживать все изменения и всегда использовать актуальные бланки.
  4. Неверное заполнение отчетности. Даже если все исходные данные собраны верно, ошибки могут возникнуть уже на этапе составления отчетов. Для каждой бухгалтерской или налоговой формы существуют подробные инструкции, которых необходимо строго придерживаться.

Последствия искажения учета

Ошибки бухгалтерии могут повлечь за собой негативные последствия как для самой компании, так и для должностных лиц:

  1. Административные штрафы за искажение учета. С виновных в этом случае может быть взыскано до 20 тыс. руб. (ст. 15.11 КоАП РФ). Но если бухгалтер самостоятельно нашел ошибку до утверждения отчетности, то он освобождается от наказания.
  2. Налоговые санкции. Статья 120 НК РФ предусматривает за искажение учетных данных штраф в сумме от 10 до 30 тыс. руб. Если же ошибки повлекли за собой занижение облагаемой базы, то с налогоплательщика взыщут 20% суммы недоимки, но не менее 40 тыс. руб.
  3. Санкции за нарушения трудового законодательства. Здесь речь идет в первую очередь о недоплате вознаграждения работникам из-за ошибок в учете. Статья 5.27 КоАП РФ предусматривает за это штрафы в сумме до 20 тыс. руб. для должностных лиц, до 5 тыс. руб. — для ИП и до 50 тыс. руб. — для организаций.
  4. Потери, связанные с неверным отображением учетной информации. Например, если ошибочно исчислена себестоимость, то компания будет продавать продукцию с убытком, либо по чрезмерно завышенной цене. Искажение расчетов с контрагентами может повлечь за собой нарушения договорных обязательств. В дальнейшем это может привести к штрафным санкциям или даже к разрыву отношений с партнерами.

Нарушения налогового и трудового законодательства в определенных случаях предусматривают и уголовное наказание. Но рассматривать этот вариант сейчас не будем, т.к. статья посвящена ошибкам, а уголовные санкции за экономические преступления применяются при доказанном умысле.

Читайте по теме: Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения

Исправление ошибок в учете и возможные трудности

Каковы бы ни были причины — в итоге ошибка выражается в искажении данных отчетности. Порядок ее исправления зависит от того, как быстро удалось найти отклонение (ПБУ 22/2010).

Период обнаружения ошибкиПериод исправления
до конца отчетного годамесяц обнаружения
по окончании отчетного года, но до сдачи отчетностидекабрь отчетного года
после сдачи отчетноститекущий год

Самый безобидный случай — когда ошибка обнаружена до закрытия расчетного периода. Обычно это — месяц. В этом случае на практике часто просто ликвидируют неверный документ и заменяют правильным.

Однако и здесь не все так просто. Во-первых, необходимо проверить, чтобы все внесенные в бумажные документы изменения своевременно попали в информационную базу. Особенно это актуально для крупных компаний со сложной системой обмена данными.

Важно!

Если бухгалтер допустил ошибку в документе, связанном с «внешними» расчетами (например, в отгрузочной накладной), то ситуация усложняется. Тогда необходимо, чтобы изменения были произведены и в учете контрагента. В противном случае при проверке у налоговиков неизбежно возникнут вопросы.

В подобных ситуациях обычно уже не получается ограничиться простой заменой документов. Чтобы исправить ошибку, бухгалтерам приходится производить дополнительные операции, например, обратную реализацию части отгруженного товара.

Если же период был закрыт и отчетность сдана, то проблем у организации будет намного больше. Обычно учетные ошибки приводят и к искажению налогов. Если налог был занижен, то после сдачи исправленной декларации предприятию придется доплатить разницу, а также пени.

Читайте по теме: Уточненная декларация по НДС

Возможна и ситуация, когда учетные ошибки изначально привели к завышению обязательных платежей. В этом случае новая декларация с уменьшенной суммой неизбежно привлечет внимание проверяющих. Налоговики обязательно проведут «камералку», а возможно — это станет аргументом и для включения компании в план выездных проверок.

Особенно опасны ошибки, допущенные при начислении зарплаты. Здесь работодатель несет потери сразу на нескольких «уровнях»: санкции могут быть применены как по трудовому, так и по налоговому законодательству, кроме того, снижается лояльность сотрудников.

Читайте по теме: Счетные ошибки при начислении заработной платы

Причем проблемы у компании возникнут не только при занижении, но и при завышении сумм выплат персоналу. Во-первых, в последнем случае занижается база по налогу на прибыль или по УСН.

Кроме того, вернуть излишне выплаченные сотрудникам суммы удается далеко не всегда.

По закону работодатель имеет на это право только в случае, когда причиной переплаты являются счетная (арифметическая) ошибка (ст. 137 ТК РФ).

Как избежать ошибок в учете

Итак, ошибки бухгалтерской деятельности часто возникают из-за человеческого фактора. И не имеет значения, о ком идет речь — о начинающем специалисте или опытном главбухе — полностью застраховаться от ошибок невозможно.

Но можно существенно снизить их вероятность и смягчить возможные последствия. Учет в 1C-WiseAdvice значительно снижает риски по сравнению с традиционной бухгалтерией:

  1. Каждый участок ведет сотрудник, специализирующийся в этой области. Все специалисты проходят отбор и регулярно повышают свою квалификацию.
  2. Сложные моменты и изменения законодательства отслеживают специальные сотрудники.
  3. Все учетные операции проходят многоуровневую систему контроля, включающую автоматизированную проверку.
  4. И даже если ошибка все-таки появится — договор предусматривает ее полное покрытие за счет средств нашей компании.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/10-tipichnykh-oshibok-bukhgaltera/

Счетная ошибка: сложные вопросы

Счетные и технические ошибки бухгалтера

Многие из нас еще помнят то время, когда не существовало бухгалтерских программ, да что там – компьютеры были не в каждой компании! Тогда зарплата начислялась вручную, а значит, могли случаться арифметические ошибки и неточности в вычислениях. Поэтому Кодекс законов о труде РСФСР давал работодателю возможность удержать из начислений работнику суммы, которые были излишне выплачены ему в результате счетной ошибки.

Но что прикажете понимать под счетной ошибкой сейчас, когда все процессы автоматизированы, для начислений используются профессиональные программы и современное оборудование? Довольно сложно в такой ситуации ссылаться на арифметические просчеты… Будем разбираться в этом непростом вопросе, а заодно напомним правила удержания излишне выплаченных работнику сумм.

В каких случаях возможны удержания из зарплаты

Согласно ч. 4 ст. 137 Трудового кодекса РФ работодатель вправе удержать излишне выплаченную работнику заработную плату в трех случаях:

Как перевести сотрудников на зарплатную карту «Мир»>>>

  1. Была допущена счетная ошибка.
  2. Органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров доказана вина работника в невыполнении норм труда или простое.
  3. Заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Прочитайте полезные статьи по теме:

Во всех остальных ситуациях, в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, излишне выплаченная заработная плата не может быть удержана. Это также следует из п. 3 ст.

1109 Гражданского кодекса РФ, где прямо сказано, что не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки. Этот вывод подтверждает и судебная практика.

Московский областной суд, отказывая в удовлетворении иска в части взыскания суммы переплаты заработной платы, исходил из того, что излишне выплаченная работнику зарплата не может быть взыскана в связи с неправильным применением сотрудником бухгалтерии законодательства и положения о начислении заработной платы. В рассматриваемом деле заработная плата ошибочно выплачивалась в повышенном размере – без учета фактически отработанного времени и без вычета сумм налога на доходы физических лиц (см. определение Московского областного суда от 12.10.2010 № 33-19764).

Переплата может произойти по вине как работника, так и работодателя. И в том и в другом случае при определенных обстоятельствах ее можно вернуть.

Наибольшее количество вопросов, как правило, возникает при удержании сумм, излишне выплаченных работнику из-за ошибок, допущенных при расчете заработной платы.

От того, какая именно допущена ошибка, зависит возможность возврата излишне выплаченных денег.

Прочитайте полезные статьи по теме:

  • Можно ли удержать излишние выплаты по больничному?

Пример оформления уведомления о необходимости вернуть переплату или дать согласие на удержание

Ошибка: счетная или нет?

Как было сказано выше, работодатель может вернуть переплату, если допущена именно счетная ошибка. Но трудовое законодательство не раскрывает это понятие, и нередко этот вопрос решается непосредственно судом.

Президиум Амурского областного суда указал, что понятие счетной ошибки не ограничивается только неверными арифметическими действиями при исчислении заработной платы и иных видов выплат, причитающихся работнику, в связи с чем в случае излишней выплаты независимо от того, была она произведена из-за арифметической ошибки, опечатки или описки, следует говорить именно о счетной ошибке.

Однако Верховный Суд РФ посчитал данный вывод неверным.

Из буквального толкования норм действующего трудового законодательства следует, что счетной является ошибка, допущенная в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом), в то время как технические ошибки, в том числе совершенные по вине работодателя, счетными не являются (см. определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17).

Прочитайте полезные статьи по теме:

  • О взыскании излишне выплаченной заработной платы

Отметим, что самым распространенным на данный момент является мнение, что под счетной ошибкой понимаются только погрешности, допущенные непосредственно в процессе арифметических подсчетов при проведении математических действий (умножения, сложения, вычитания, деления), то есть арифметические ошибки. Этой позиции придерживается и Роструд. Например, в его письме от 01.10.2012 № 1286-6-1 счетные ошибки определяются как ошибки, допущенные при арифметических подсчетах.

Всевозможные технические ошибки сотрудников бухгалтерии – при вводе данных в бухгалтерскую программу или программу кадрового учета, опечатки, описки, представляющие собой неверное отражение данных при наличии правильно исчисленных (согласно арифметическим подсчетам) денежных сумм в документах, на основании которых производятся выплаты, – к счетным ошибкам не относятся.

Не является счетной ошибкой использование в расчете ненадлежащих исходных данных, в частности неправильный выбор буквенного кода в табеле учета рабочего времени (например, «Я» вместо «К»).

Не признаются счетными и такие технические ошибки, как дважды выплаченные за один и тот же период суммы.

Прочитайте полезные статьи по теме:

Источник: https://www.pro-personal.ru/article/1096839-qqea-16-m12-schetnaya-oshibka-slojnye-voprosy

Краткий анализ типичных ошибок бухгалтерского учета

Счетные и технические ошибки бухгалтера

Ни для кого не является секретом, что бухгалтерские ошибки могут привести к серьезным финансовым потерям и даже погубить вполне благополучный бизнес. Так вот о самых типичных ошибках бухгалтерского учета мы и расскажем в нашей новой статье.

Формальный учет ТМЦ и «двойные списания»

Среди распространенных бухгалтерских ошибок довольно часто встречается «двойной учет». Как правило, он возникает вследствие неопытности или большой загруженности бухгалтера. В результате человек дважды списывает одни и те же материальные ценности и тем самым завышает расходы. Налоговые инспекции в свою очередь легко выявляют подобные ошибки по суммам, идентичным датам и проводкам.

В итоге субъект хозяйственной деятельности привлекается к ответственности и несет серьезные убытки. Но гораздо хуже, когда налогоплательщик формально ведет списание ТМЦ. Это связано с тем, что бухгалтерия не знает всех нюансов производства своего же предприятия.

Так, например, один насосный завод списывал в производство сразу все трубы, поступавшие ему от изготовителей, хотя в реальности объем выпуска не соответствовал затратам. Суд и фискальные органы оценили мощности производства, подсчитали его возможности и пришли к выводу о формальном списании ТМЦ.

В итоге предприятие потеряло несколько десятков миллионов рублей в виде доначисленных налогов, пени и штрафов.

Отсутствие базы 1С

В основном данная ошибка свойственна небольшим предприятиям. В жизни бывают разные ситуации: документы на бумажных носителях теряются, приходят в негодность, сгорают во время пожара.

Неопытные учредители и бухгалтеры пытаются вести учет в Excel, однако такая бухгалтерия была свойственна началу 90-ых годов прошлого века.

Сегодня другие времена и без 1С индивидуального предпринимателя или фирму ждет тяжелое испытание.

Так, ИФНС попыталась проверить самарскую фирму «Вебер-СК». Однако бухгалтер и руководитель не смогли представить документы. Они сгорели во время пожара. А база 1С в компании отсутствовала.

В результате фискальные органы применили  расчетный метод и начислили юрлицу почти 17 миллионов рублей налогов, пени и штрафов. Арбитражный суд поддержал позицию фискальных органов и оставил их решение в силе.

Можно быть уверенным, что под тяжестью таких санкций «Вебер- СК» уже никогда не сможет работать. Бизнес не прощает бухгалтерских ошибок.

Ведение отчетов по устаревшей форме

Тоже довольно типичная ошибка неопытных или начинающих бухгалтеров. Впрочем, и профессионалы иногда допускают её. Если, конечно, они не следят за изменениями в законодательстве, не выписывают профессиональные журналы и не посещают семинары.

Как правило, очень «любят» изменять свои отчеты ФСС РФ (форма 4-ФСС) и ПФР (форма РСВ-1). Так как бухгалтеры малых предприятий отправляют эти документы под конец отчетного периода, то существует реальный риск, что фонды не примут их по причине устаревшей формы. А это- штрафы.

Конечно, подобные санкции не разорят бизнес, но в любом случае доставят несколько неприятных минут бухгалтеру и руководителю.

Ошибки в отражении операций по движению основных средств

Чисто бухгалтерская ошибка. Порядок проведения этих операций довольно подробно описан в Методических указаниях по бухучету основных средств, утвержденных Приказом Минфина № 91н. Тем не менее предприятия раз за разом умудряются игнорировать требования указаний.

Например, в части составления Актов о приеме оборудования, его монтаже или выявленных дефектах. В подобной ситуации ИФНС поступает достаточно просто. Она отказывает в применении вычета или расходов по не учтенным основным средствам. А может поступить и по другому: определить стоимость ОС по своему усмотрению и доначислить налоги.

Тогда, как вы понимаете, субъект хозяйственной деятельности понесет существенные потери.

Ошибка при определении амортизационной группы

Иногда бухгалтер не может правильно отнести основное средство к той или иной амортизационной группе. В результате фискальные органы с удовольствием доначисляют налоги и дело закачивается судебной тяжбой, которая разрешается не всегда в пользу налогоплательщика.

Дело в том, что классификатор, утвержденный Правительством РФ в 2002 году давно устарел. Он просто не знает о многих основных средствах. В результате бухгалтеры всё чаще и чаще допускают ошибки при определении ОКОФ и амортизационной группы.

Так, один из сибирских перерабатывающих комбинатов приобрел землесосный снаряд. Однако его не было в классификаторе. Тогда руководство решило присвоить средству код соответствующий 9-ой группе, а отнести его к 4-ой со сроком эксплуатации от 5 до 7 лет включительно.

Хотя по техпаспорту этот срок составлял 10 лет. В результате подобной ошибки комбинат потерял несколько миллионов рублей.

Ошибки при исчислении страховых взносов

Наверное каждый бухгалтер хотя бы раз, но допускал подобные просчеты. Если не полениться и открыть сайт судебных актов РФ, то можно увидеть, что каждое второе дело  дошедшее до суда связано с неправильным определением налогооблагаемой базы для начисления страховых взносов.

Наиболее типичные ошибки происходят от не включения работодателем в базу различных компенсаций и выплат осуществляемых им своим сотрудникам. Здесь и оплата фитнеса, и компенсации за проживание в гостиницах, не стоящих на учете в ИФНС, и даже выплаты на молоко при том, что спецоценка условий труда не выявила вредных факторов на рабочем месте.

И для того, чтобы быть в курсе всех требований ФСС и ПФР надо не просто знать законы, но и отслеживать судебную практику.

Так, например, до ноября 2016 года Верховный Суд РФ считал, что компенсации работникам, увольняющимся по соглашению сторон должны облагаться страховыми взносами, а в декабре того же года он изменил свою точку зрения и решил, что данные выплаты не могут включаться в налогооблагаемую базу. Ну и все ли бухгалтеры знают об этом? Вряд ли.

Подводя итоги

Заканчивая обзор можно с уверенностью констатировать резкое увеличение  числа бухгалтерских ошибок. При этом мы уже не можем классифицировать их на типовые и нестандартные. Законодательство быстро совершенствуется.

ФНС, Минфин, ФСС и ПФР издают все больше и больше нормативных актов, которые постоянно меняют порядок и правила учета. То, что было верно вчера- сегодня уже является ошибкой, которая приводит к существенным потерям.

В этих условиях бухгалтерские работники должны быть не просто в курсе изменений, но и периодически повышать свою квалификацию, посещать семинары, выписывать профессиональные журналы.

Кроме того, в обязательном порядке необходимо использовать помощь специализированных компаний, которые «свежим» взглядом оценят состояние бухучета и укажут на ошибки. Только эти меры помогут избежать существенных потерь и сохранить на плаву бизнес.

Источник: https://www.gestion.ru/news/articles/kratkiy-analiz-tipichnykh-oshibok-bukhgalterskogo-ucheta/

Понятие и последствия счетной ошибки при начислении заработной платы

Счетные и технические ошибки бухгалтера

Счетная ошибка при начислении заработной платы – наиболее часто встречающееся нарушение, с которым сталкиваются работники и работодатели.

Это связано с тем, что оперирование формулами начисления заработных плат производится бухгалтерами, и исключить человеческий фактор нельзя. Кроме того, нередки сбои в работе техники и системных программ.

И поскольку от размера выплаченной зарплаты зависит не только  справедливая оплата труда, но и размер налоговых отчислений, то законодатель предусмотрел несколько механизмов решения данной оплошности.

Больше о понятии

Согласно нормам действующего законодательства, оплошности при составлении документов на начисление заработных плат могут быть двух видов:

  • арифметические;
  • технические.

Определение того, какая была допущена ошибка, и будет влиять на необходимость ее возмещения сотрудником. Также нужно учитывать, что большинство вопросов, касающихся удержания из зарплат работников, рассматриваются в судебном порядке. А потому работодателю, заинтересованному в решении проблемы в свою пользу, следует максимально тщательно подойти к вопросам доказывания своей правоты.

Арифметические неточности

В нормативных актах России нет конкретного определения понятии, что такое счётная ошибка, но в бухгалтерской практике принято применять такое обозначение: это допущенная оплошность при совершении всякого рода арифметических действий с суммами заработных плат. В данном случае речь идет об элементарных математических действиях: умножение и деление, суммирование и вычитание.

Ошибка в расчете может быть сделана как в пользу работника, так и наоборот.

Если выяснилось, что служащему была недоплачена сумма денежного обеспечения, то предприятие обязано с последующей выплатой зарплаты возместить удержанную сумму.

Даже если данная ошибка будет установлена гораздо позже при оформлении документов на увольнение, фирма должна оплатить убытки. Гораздо сложнее обстоит ситуация, если допущенная оплошность стала причиной чрезмерной выплаты.

Важно! Счетная ошибка является законным основанием для удержания с дохода работника суммы превышения оплаты, если она была допущена вследствие неправильных арифметических расчетов.

Закон определяет, что работодатель может двумя законными способами удержать нужный объем денежных средств:

  • по письменному согласию самого служащего;
  • на основании соответствующего решения суда (этот способ может применяться как к трудоустроенным лицам, так и уже уволенным работникам).

Кроме того, необходимо обратить внимание на перечень особенностей, которые исключают допущенные оплошности из числа счетных ошибок и возможность удержания денежных средств из дохода работника. В частности:

  • случайное внесение неверных данных в бухгалтерскую программу расчета заработных плат;
  • если нарушение было допущено бухгалтером в силу его низкой квалификации или служебной небрежности;
  • нарушение в работе расчетной программы (исключение составляют случаи, когда специалист по обслуживанию компьютерной техники составит заключение, что действительно сбой в программе привел к сверхурочным выплатам);
  • технические ошибки.

Техническая оплошность

Допущение технических ошибок исключает всяческие варианты, по которым можно взыскать с работника сумму чрезмерной зарплаты. И суды, как показывает практика, зачастую отказывают в удовлетворении ходатайств работодателей, ссылаясь на эти причины. К ошибкам, в силу которых  изъятие средств не производится, относят:

  • неверное введение исходных данных;
  • указание неправильных оснований расчета (зарплата, больничный, отпуск);
  • ошибочная выплата двух зарплат одновременно;
  • указание лишних льгот или неверных их процентов.

Способы доказывания

Суд, как правило, находится на стороне работника, а потому бухгалтеру и управлению предприятия нужно как следует подготовиться к доказыванию своей точки зрения в судебном заседании. Кроме этого, нужно подготовить такой пакет бумаг:

  • ходатайство руководителя предприятия с подробным описанием возникшей проблемы, а также указанием причин и размеров начислений сверх нормы;
  • объяснение ответственного работника за внесение данных в компьютерный учет (бухгалтер);
  • акт, который был составлен при выявлении финансовой неточности;
  • зарплатная ведомость с указанием сумм дохода работника за предыдущий месяц, когда была допущена оплошность, и следующий;
  • листы математических расчетов;
  • заключение ІТ-специалиста (когда счетная ошибка возникла при нарушении работы программ).

Удержание средств

Если работник добровольно предоставил соглашение на удержание со следующего размера зарплаты денежных средств, или же когда в судебном порядке было принято решение удовлетворить ходатайство работодателя, то только в этом случае сумма может быть удержана из очередной зарплаты. Кроме издержек по допущенным счетным ошибкам, с заработной платы работника могут быть дополнительно вычтены такие денежные средства:

  • алименты (на основании решения суда нужная сумма автоматически направляется на счет законного получателя денежных средств);
  • подоходный налог, а также налог в пенсионный фонд, которые автоматически направляются контролирующим бюджетным структурам;
  • ранее оплаченные суммы фирмой (например, отгул всех дней отпуска ранее окончания календарного года при оформлении расторжения трудового соглашения).

Документальное закрепление

При получении оснований возврата денежных средств в пользу фирмы бухгалтер предприятия должен надлежащим образом закрепить указанную процедуру в финансовых документах.

В частности, для этого составляется форма № 0504833.

Кроме того, порядок внесения информации о зачислении на счет компании будет зависеть от того, каким образом возмещены денежные средства, а также за какой период времени они насчитаны.

Если речь идет об изъятии суммы за действующий год, то с зарплаты сотрудника в следующем месяце будет автоматически снята нужная сумма денежных средств.

Если же речь идет о погашении задолженности за прошедшие годы, то работник также может внести нужную разницу от дохода в кассу предприятия. Если речь идет об автоматическом вычете средств, то нужно учитывать отчисление НДФЛ.

Когда же деньги поступают через кассу, то это считается доходом предприятия и подразумевает оплату налогов самой фирмой.

Налогообложение

Со всех видов доходов из работников удерживается подоходный налог, размер которого зависит от суммы заработной платы, поэтому допущенная счетная или техническая ошибка влечет за собой и нарушение в отчислении НДФЛ.

Как происходит корректировка, зависит от того, в какую сторону допущена ошибка.

Если речь идет о недостающей зарплате и, как результат, уплате меньшего налога, то в следующем месяце, когда работодателем будет выплачена большая сумма, и размер налогообложения будет пропорционально больше.

Если же оплошность допущена в пользу работника, и с его счета был снят больший размер налога, то, при необходимости возврата данных средств предприятию, работнику должны возместить сумму налоговых отчислений. Для этого следует направить в бухгалтерию соответствующее заявление. И, на основании заявления, в будущем месяце размер НДФЛ будет меньше.

Кроме возможных вариантов получения лишних отчислений от работника (личное согласие, судебное решение), можно дополнительно предусмотреть этот пункт в трудовом соглашении. Таким образом, подписание трудового договора является автоматическим согласием работника на изъятие чрезмерных выплат при их случайном начислении.

Источник: https://KadrovyhDel.ru/zarplata/schetnaya-oshibka-pri-nachislenii.html

ПравБаза
Добавить комментарий