Минфин объяснил, когда надо платить взносы с премий

Появились разъяснения, как начислять ндфл с премий

Минфин объяснил, когда надо платить взносы с премий

Как известно, в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

При этом в пункте 2 статьи 255 НК РФ прямо сказано, что к расходам на оплату труда относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты.

Премии включаются в состав расходов на оплату труда при одновременном выполнении следующих условий:

  1. премия предусмотрена трудовым договором (контрактом) и (или) коллективным договором, либо локальным нормативным актом (положением об оплате труда, положением о премировании работников) при условии, что в трудовых договорах имеется отсылка на этот акт (ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ).

    Соответствующие разъяснения даны в письмах Минфина России от 12.02.16 № 03-03-06/3/7522 и от 03.06.14 № 03-03-06/4/26582 (см.

    «Минфин напомнил, при каких условиях вознаграждение, выплаченное работникам по итогам года, может уменьшать налогооблагаемую прибыль» и «Минфин сообщил, когда при расчете налога на прибыль можно учесть расходы на премии к праздникам»).

    При этом важно, чтобы документ устанавливал конкретные показатели, учитываемые при назначении премии, порядок определения премии, условия выплаты премии и т.п. Об этом сказано в письме ФНС России от 01.04.11 № КЕ-4-3/5165 (см. «ФНС признала премии, размер которых был предусмотрен только в приказе о премировании, расходом на оплату труда»).

  2. премия (вне зависимости от ее названия) выплачивается за трудовые показатели, то есть за производственные результаты, профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т.п. (п. 2 ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 22.07.16 № 03-03-06/1/42954, см. «Непроизводственные премии не уменьшают налогооблагаемую прибыль»).

    При этом не имеет значения, является такая премия периодической или разовой, носит она характер заработной платы или является поощрением, не входящим в зарплату.

    А значит, в составе расходов можно учесть и разовую премию за особые достижения в работе или за выполнение определенной работы, и премию к отпуску, если эти выплаты правильно установлены в соответствующих локальных актах и трудовых договорах;

  3. имеется документ, подтверждающий выполнение работником установленных в организации условий премирования (служебная записка, расчет-обоснование и т.п.). Если премия выплачивается по результатам труда в каждом месяце, то должно быть очевидно, что в каждом месяце работник выполняет производственные показатели, за которые она начисляется: фактически отработанное время, количество созданных материальных ценностей, суммы полученных с привлечением труда доходов и проч. (письмо ФНС России от 01.04.11 № КЕ-4-3/5165, см. «ФНС признала премии, размер которых был предусмотрен только в приказе о премировании, расходом на оплату труда»).
  4. имеется приказ о выплате премии (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Все вышесказанное актуально как для тех налогоплательщиков, которые находятся на ОСНО, так и для тех, кто платит единый налог в рамках УСН. Ведь «упрощенщики», выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», учитывают расходы на оплату труда по правилам статьи 255 НК РФ (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Что касается непроизводственных премий (в связи с выходом на пенсию, ко дню рождения или юбилею, к празднику, в том числе профессиональному), то они не учитываются при налогообложении прибыли на основании пункта 21 статьи 270 НК РФ. Этот вывод подтверждается в письмах Минфина России (например, от 24.04.13 № 03-03-06/1/14283, от 20.03.

13 № 03-04-06/8592, см. «Минфин разъяснил порядок налогообложения единовременных пособий при выходе работников на пенсию» и от 21.02.11 № 03-03-06/1/111, см. «Единовременная выплата при выходе на пенсию любого работника не учитывается в расходах»). Аналогичного подхода придерживаются и суды разных инстанций (см.

, например, постановление Президиума ВАС РФ от 01.03.11 № 13018/10, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.03.13 № А81-1945/2012, Восточно-Сибирского округа от 02.05.12 № А74-2038/2011, Северо-Западного округа от 07.09.09 № А56-20637/2008 и Поволжского округа от 17.10.

06 № А65-3412/2006-СА2-41, постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 15.04.15 № Ф08-894/2015).

Отметим, что запрет на списание непроизводственных премий касается также «упрощенщиков», поскольку в силу прямого указания пункта 2 статьи 346.16 НК РФ такие налогоплательщики при учете расходов действуют по правилам пункта 1 статьи 252 НК РФ. А эта норма, в свою очередь, не позволяет учитывать расходы, указанные в статье 270 НК РФ.

На какие премии нужно начислять страховые взносы

Статья 420 НК РФ признает объектом обложения страховыми взносами для организаций выплаты и иные вознаграждения, которые производятся в рамках трудовых отношений в пользу работников.

А значит, ключевым моментом при решении вопроса о включении премиальных сумм в базу для расчета взносов является связь этих выплат с выполнением работником трудовых обязанностей, а также наличие у этих выплат стимулирующего характера (определения Верховного суда РФ от 26.01.18 № 307-КГ17-21301 и от 27.12.

17 № 310-КГ17-19622, см. «Премии к празднику: Верховный суд разъяснил, когда такие выплаты не облагаются взносами»).

С учетом этих критериев производственные премии (как периодические, так и разовые; как премии, являющиеся частью зарплаты, так и премии-поощрения) должны облагаться страховыми взносами на общих основаниях. А что касается непроизводственных премий, то на них страховые взносы начислять не надо.

Этот вывод подтверждается определениями Верховного суда РФ от 01.09.15 № 304-КГ15-10018 (см. «Верховный суд: премии к юбилею работника не облагаются страховыми взносами») и от 16.01.18 № 303-КГ17-20493 (см.

«Взносы на выплату при выходе работника на пенсию: позиция Верховного суда»), постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 27.09.16 № Ф06-13612/2016).

Отметим, что пока Минфин России с таким толкованием положений статьи 420 НК РФ не согласен, и настаивает на уплате страховых взносов с непроизводственных премий (письмо от 07.02.17 № 03-15-05/6368, см. «Минфин: премии работникам к праздникам и юбилейным датам облагаются страховыми взносами»).

НДФЛ: определяем дату фактического получения премий

В части НДФЛ основная проблема заключается в определении даты фактического получения доходов в виде премий за производственные результаты. (Отметим, что с непроизводственными премиями подобной проблемы практически не возникает, так как эти поощрения точно не относятся к заработной плате, а значит, положения пункта 2 статьи 223 НК РФ к ним неприменимы).

Дата фактического получения дохода важна сразу по нескольким причинам. Так, на нее «завязаны» обе формы отчетности по НДФЛ (расчет 6-НДФЛ и справка 2-НДФЛ), неверное заполнение которых грозит налоговому агенту штрафом в размере 500 рублей за каждый такой документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Кроме того, дата фактического получения дохода важна при решении вопроса о предоставлении «детских» вычетов. Если в результате ошибки бухгалтера сотруднику будет начислена излишняя сумма вычетов, то для компании это может обернуться более существенным штрафом в размере 20% от несвоевременно удержанных сумм НДФЛ (ст. 123 НК РФ).

Напомним, что право на «детский» вычет сохраняется за работником только до тех пор, пока его доходы с начала года не превысили 350 000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

А согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ, исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ. Включение дохода в налоговую базу для целей исчисления суммы НДФЛ также осуществляется с учетом положений статьи 223 НК РФ (п. 3 ст. 225 НК РФ).

А значит, и сумма дохода для целей применения положений подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ тоже должна определяться на основании статьи 223 НК РФ.

Итак, давайте рассмотрим правила определения даты фактического получения премиальных выплат. Отметим, что в последнее время контролирующим органам удалось, судя по всему, прийти к некоему консенсусу по этому вопросу. Правила заключаются в следующем.

  1. Непроизводственные премии для целей расчета НДФЛ считаются фактически полученными в день выплаты (перечисления) денежных средств. То есть эти выплаты подчиняются правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ.
  2. Это же правило подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ применяется и в отношении производственных премий (как премий, являющихся частью зарплаты, так и премий-поощрений), которые выплачиваются за производственные результаты, определенные за период времени, превышающий один месяц (т.е. за квартал, полугодие, год и т.п.). В этих случаях датой фактического получения дохода будет считаться день выплаты (перечисления) соответствующих денежных средств. Данный вывод содержится в письмах Минфина России от 23.10.17 № 03-04-06/69115 и от 29.09.17 № 03-04-07/63400 (см. «Минфин высказался о том, как определять дату получения дохода в виде годовой премии»). Аналогичного подхода придерживаются и в ФНС России (письма от 06.10.17 № ГД-4-11/20217 и от 26.10.17 № ГД-4-11/217685, см. «Годовая премия в 6-НДФЛ: налоговики напомнили, как определить даты фактического получения дохода»).
  3. Что же касается ежемесячных производственных премий (как премий, являющихся частью зарплаты, так и премий-поощрений), то в отношении этих выплат действует уже другой принцип: они, также как и зарплата, считаются полученными в последний день соответствующего месяца. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 04.04.17 № 03-04-07/19708 (см. «Минфин сообщил, какой день признается датой получения дохода в виде премии в целях уплаты НДФЛ») и письме ФНС России от 14.09.17 № БС-4-11/18391 (см. «Разъяснено, как заполнить 6-НДФЛ, если премия по результатам работы за месяц выплачена в следующем отчетном периоде»).

На основании этих правил получается, что начисленная, но невыплаченная ежемесячная премия увеличивает доход налогоплательщика в том месяце, в котором произошло начисление, и в этом же месяце должна быть отражена в справке 2-НДФЛ и разделе 1 расчета 6-НДФЛ. А значит, если с учетом такой премии доход сотрудника с начала года превысит 350 000 рублей, то за текущий месяц «детский» вычет ему уже не положен. Причем даже в том случае, если премия фактически будет выплачена позже.

А вот все остальные премии (производственные по результатам работы за периоды, превышающие один месяц, а также непроизводственные) и увеличивают доход сотрудника, и отражаются в отчетности по НДФЛ только в месяце фактической выплаты денег. А это значит, что, например, работник с зарплатой 65 000 рублей, которому годовая премия в сумме 250 000 рублей начислена в феврале, а фактически будет выплачена только в июне, сможет получать «детские» вычеты вплоть до мая.

Как отражать премии в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Теперь перейдем к вопросу о заполнении отчетности по НДФЛ. Начнем с расчета 6-НДФЛ.

Как следует из писем ФНС России от 18.03.16 № БС-4-11/4538@ и от 16.01.17 № БС-4-11/499, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

При этом в разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ; строка 110 «Дата удержания налога» — с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.

1 НК РФ, а строка 120 «Срок перечисления налога» — с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ. В разделе 1 суммы доходов отражаются также с учетом положений статьи 223 НК РФ (ответы на вопросы 11 и 12, приведенные в приложении к письму ФНС России от 01.08.16 № БС-4-11/13984@).

Также нужно помнить, что если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в том периоде представления, в котором завершена.

При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ вне зависимости от даты фактического перечисления налога (см. письма ФНС России от 13.03.

17 № БС-4-11/4440@ и от 15.12.16 № БС-4-11/24063@).

Применяя эти разъяснения к премиальным выплатам, получаем следующий алгоритм действий. Ежемесячные производственные премии отражаются в расчете 6-НДФЛ точно также как и зарплата. А значит, в раздел 1 (кроме строки 070) они попадают в том периоде представления, когда премия была начислена (по состоянию на последний день месяца, за который выплачивается премия).

В разделе 2 и по строке 070 раздела 1 премии и НДФЛ отражаются в том периоде представления, когда были фактически выплачены деньги, и наступила дата перечисления НДФЛ в бюджет (напомним, что этой датой признается следующий после удержания НДФЛ рабочий день, п. 6 ст. 226 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При этом по строке 100 указывается последний день месяца, за который начислена премия.

Все прочие премии отражаются в обоих разделах расчета 6-НДФЛ в периоде фактической выплаты денег. Единственным исключением является ситуация, когда премия выплачена в последний рабочий день квартала.

В этом случае срок перечисления НДФЛ в бюджет с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ будет перенесен на первый рабочий день следующего квартала.

А значит, операция попадет в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за следующий период представления.

Заметим, что если премия выплачивается несколькими «траншами», то в разделе 2 расчета 6-НДФЛ нужно будет отразить каждую выплату отдельно (последний абз. п. 4.2 Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@). При этом налог нужно удерживать также из каждой выплаты пропорционально выплачиваемой сумме (письмо Минфина России от 13.03.97 № 04-04-06).

При отражении премиальных выплат в справке 2-НДФЛ нужно учитывать правила, схожие, по сути, с теми, которые применяются при заполнении расчета 6-НДФЛ. Как следует из абзаца 5 раздела V Порядка заполнения 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 30.10.

15 № ММВ-7-11/485@), доход отражается в том месяце, когда он считается фактически полученным по правилам статьи 223 НК РФ. Данный вывод подтверждается письмами ФНС России от 02.03.15 № БС-4-11/3283, от 03.02.12 № ЕД-4-3/1692@ и от 01.08.

16 № БС-4-11/13984@ (ответ на вопрос № 12).

Источник: http://allzakon.ru/drugoe/poyavilis-razyasneniya-kak-nachislyat-ndfl-s-premij.html

Минфин вернулся к вопросу об ндфл с премий – все о налогах

Минфин объяснил, когда надо платить взносы с премий

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль организаций выплат, производимых сотрудникам организации при увольнении, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

1. Налог на доходы физически лиц

Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Вместе с этим следует учитывать, что на выплаты, производимые сотрудникам организации при увольнении за достижение каких-либо производственных результатов, действие указанной нормы пункта 3 статьи 217 Кодекса не распространяется, поскольку данные выплаты производятся в целях поощрения и награждения сотрудников, и не являются компенсационными выплатами.

Такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме.

2. Налог на прибыль организаций

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно пункту 49 статьи 270 Кодекса в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.

Согласно пункту 9 статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда в целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса относятся, в частности начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика.

В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

В соответствии со статьей 78 Трудового кодекса Российской Федерации (далее -Трудовой кодекс) трудовой договор может быть расторгнут в любое время по соглашению сторон трудового договора.

Согласно статье 57 Трудового кодекса, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.

Таким образом, выплата, производимая при увольнении сотрудника организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, установленная в соответствии с Трудовым кодексом, может быть учтена в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору либо соглашением о расторжении трудового договора, при условии соблюдения критериев статьи 252 Кодекса.

При этом согласно Обзору судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденному Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г.

, для признания денежной суммы, выплаченной работнику в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон, расходами в целях исчисления налога на прибыль организаций необходимо, чтобы такая выплата являлась экономически обоснованной.

При значительном размере этой суммы и ее явном несоответствии обстоятельствам, характеризующим трудовую деятельность работника, на налогоплательщике лежит бремя раскрытия доказательств, обосновывающих природу произведенной выплаты и ее экономическую оправданность.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.

Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора департаментаналоговой и таможенной политикиМинфина России

Р.А.Саакян

Электронный текст документаподготовлен АО «Кодекс» и сверен по:Учет. Налоги. Право с приложением»Официальные документы»,N 15, 18-24 апреля 2017 года

Источник:

Дни уплаты ндфл с премии 2018

Код 2003 предусмотрен для «сумм вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений».

То есть этот код предназначен не только для премий, а для еще каких-то выплат физлицам из чистой прибыли? Что, например, еще следует отражать с этим кодом? — Код дохода 2003 применяется к выплатам, не связанным с выполнением трудовых обязанностей.

Это, например, премии к праздничным или юбилейным датам, выплаты за победу в спортивных мероприятиях, любые иные выплаты, не связанные с производственной деятельностью и выплачиваемые из чистой прибыли. В целях НДФЛ они признаются доходом на дату их выплаты физлицу.

То есть исчислить и удержать НДФЛ нужно в день выплаты такой суммы, а перечислить — не позднее следующего рабочего дня. — Сложность с выбором кода для премий возникает в НКО, у которых нет коммерческой деятельности.

Ндфл с премий: порядок уплаты в 2018 году

ВниманиеОднако следует всегда помнить: для НДФЛ с премии порядок уплаты в 2018 году предусматривает, что каждая выдача таких средств должна быть документально подтверждена, будь то договор, приказ, другие подтверждающие документы, дающие право интерпретировать выплату как освобожденную от налогов. Порядок перечисления в бюджет НДФЛ с премий определен письмом Минфина № 03-04-07/19708. Срок внесения в бюджет подоходного налога с премий зависит от вида выплат.

Если премия привязана к заработной плате, то такой доход считается полученным в последний день месяца.

Датой фактического получения дохода в виде иных премий (не относящихся к оплате труда) считается день выплаты такого дохода.

Сроки уплаты НДФЛ с доходов в виде премии в 2018 году при этом таковы, что налог следует удержать в тот день, когда выплачены деньги, а уплатить – не позже следующего дня.

Оплата ндфл с премии в 2018 году

Как с внештатного бухгалтера-пенсионерки взыскали по «субсидиарке» 2,7 млн налоговых долгов компании Кстати, предыстория была на форуме http://ru/showt=588809&p=54865652&a… Как с внештатного бухгалтера-пенсионерки взыскали по «субсидиарке» 2,7 млн налоговых долгов компании 2. Обзавелась крышей, господи прости.

Сколько крыша берёт за услуги? Как с внештатного бухгалтера-пенсионерки взыскали по «субсидиарке» 2,7 млн налоговых долгов компании НатальяС, Вы писали:Может я его чего не поняла, но что взыскали с физика, который даже права подп…
Как с внештатного бухгалтера-пенсионерки взыскали по «субсидиарке» 2,7 млн налоговых долгов компании Может я его чего не поняла, но что взыскали с физика, который даже права подписи не имел? Д…

Дмитрий Александрович, на данный момент есть несколько содержащих разные позиции писем ФНС о том, что является датой получения дохода в виде премии, начисляемой за трудовые показатели и предусмотренной трудовым (коллективным) договором. Из одних писем следует, что это день ее выплаты, в других сказано, что это последний день месяца.

Какова текущая позиция ФНС по этому вопросу? — На сегодняшний день учтена позиция ВС РФ, в соответствии с которой премия — это часть зарплаты и к ней должна применяться установленная для оплаты труда дата фактического получения дохода. Согласно п. 2 ст.

223 НК РФ такой датой является последний день месяца, за который работнику начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

Облагается ли премия ндфл (подоходным налогом)?

Как с внештатного бухгалтера-пенсионерки взыскали по «субсидиарке» 2,7 млн налоговых долгов компании Над.К, Вы писали: Сомневаюсь, чтобы кто-нибудь удосужился доказать, что договоры аренды ТС фиктив…

Минфин назвал срок уплаты ндфл с ежемесячной премии

В этот день нужно исчислить с премии НДФЛ и удержать его из увольнительных выплат.

— А если увольнительных выплат не хватит для удержания всего НДФЛ с премии, при этом никаких других выплат в будущем этому физлицу не планируется? Не предъявят ли налоговые органы работодателю претензии из-за того, что он не удержал НДФЛ из премии непосредственно при ее выплате? — Тогда следует по окончании 2017 г. (не позднее 01.03.

2018) сообщить бывшему работнику и налоговой инспекции о невозможности удержать этот НДФЛ, сдав справку 2 НДФЛ с признаком «2». Если налоговый агент так и сделает, то в рассматриваемой ситуации санкций к нему за неудержание НДФЛ из премии быть не должно.

— А как быть с разовыми премиями за трудовые результаты: например, за заключение крупного контракта на особо выгодных для фирмы условиях или за досрочную сдачу большого проекта и т.

Ндфл с премии: порядок уплаты

ВажноСуществует ответственность за несвоевременную уплату подоходного налога – пени за каждый день задержки и штрафные санкции в размере 20% от неуплаченной суммы. О мере ответственности за неуплату НДФЛ читайте в материале «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?».

Итоги При поиске ответа на вопрос, облагается ли премия НДФЛ, бухгалтеру надо определить характер поощрительных выплат и их размер.

В некоторых случаях характер такого вознаграждения позволяет освободить его от обложения этим налогом.

Если премиальные выплаты не входят в перечень, определенный НК РФ, или больше установленных рамок, следует рассчитать НДФЛ с премии и внести его в бюджет. Перечисление делается в сроки, идентичные налогу с зарплаты.

Ндфл с премии когда платить в 2018 году

Сумма удержания составит 2000 × 13% = 260 руб., а к выплате выйдет 1 740 руб. Все данные выплаты были приведены в приказе и оформлены должными документами. В итоге Иванов Р.

Премии и ндфл: как сэкономить Госдума приняла законопроект, продлевающий срок перехода на онлайн-ККТ для некоторых категорий налогоплательщиков до 1 июля 2019 года Законопроект определяет категории предпринимателей, для которых срок обязательного перехода на онлайн-ККТ продлевается еще на один год, до 1 июля 2019 года.

Также был принят законопроект, позволяющий получить налоговый вычет до 18 тысяч рублей на покупку ККТ нового образца предпринимателям… »»» теги: ЕНВД, ПСН, 14.11.

17 IV практическая конференция “Бухгалтерские новшества 2017–2018” 16 ноября в Санкт-Петербурге пройдет IV практическая конференция для бухгалтеров и директоров предприятий “Бухгалтерские новшества 2017–2018”.

Банк России утвердил ряд документов, устанавливающих правила ведения бухгалтерского учета кредитными организациями Банк России разработал ряд Положений и Указаний, определяющих правила отражения кредитными организациями различных операций на счетах бухгалтерского учета и вносящих поправки в порядок определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода банков. Все документы разработаны с учетом… »»» теги: бухгалтерский учет, 16.10.17 Отчетность за III квартал 2017 года будет сверяться с данными, поступающими от онлайн-ККТ 1 октября бухгалтера приступили к сдаче отчетности за III квартал 2017 года. Сдаваемая отчетность будет сверяться данными, поступающими в налоговую от онлайн-ККТ.
Налоговая служба рекомендует всем, кто занимается ведением бухгалтерского учета и составлением отчетности, проверить, все ли операции…

Налоги с премии | Облагается ли премия налогом — Контур.Бухгалтерия

Минфин объяснил, когда надо платить взносы с премий

Работникам за качественную работу и стаж в качестве поощрения выдается премия. Она может выплачиваться раз в год, ежемесячно или по кварталам. Работодатель сам решает, как часто ему стимулировать работников. С заработной платы сотрудников взимаются налоги, и многим интересно, облагается ли налогом премия.

Немного теории: бухгалтерские понятия и виды премии

Премия — необязательный платеж. Это денежное вознаграждение сотрудника за особые заслуги. Есть несколько видов поощрений:

  • по форме выплат: в денежном выражении или в виде подарка;
  • по частоте выплат: разовые или за определенный период;
  • по назначению: за выполнение специальных задач;
  • по показателю:  к юбилею, за выслугу лет.

Согласно статье 191 ТК РФ премии могут быть начислены за:

  • высокую квалификацию;
  • высокие трудовые достижения;
  • активную деятельность в развитии компании.

Премия и заработная плата

Премия не является основной составляющей зарплаты сотрудников, хотя согласно статье 129 и 191 ТК РФ работодатель вправе это сделать.

Премиальные выплаты начисляются на банковские счета сотрудников или выдаются вместе с заработной платой. С помощью премии работодатель стимулирует сотрудника работать эффективнее.

Также премия влияет на объем налога на прибыль: она увеличивает затраты на оплату труда. 

Условия начисления премии

Есть несколько  официальных условий для премирования работников:

  1. ФЗ №208. Если один из учредителей организации решил начислить сотрудникам премию, он принимает это решение вместе с коллегами.
  2. Статья 129 ТК РФ. Порядок начисления денежного вознаграждения должен быть прописан в трудовом договоре.
  3. Статья 135 ТК РФ.  Все вопросы премирования работников должны согласовываться с профсоюзом, если он есть на предприятии

Порядок налогообложения премии

Работодатели задают вопрос, облагается ли премия НДФЛ. Их сомнения обоснованы: во-первых, такое вознаграждение всегда является доходом сотрудника, а доход облагается налогом; во-вторых, премия не является оплатой труда.

Ответ на этот вопрос заключается в первом положении: премия — это доход. Согласно статье 209 НК РФ с нее уплачиваются НДФЛ и страховые платежи. Начисление подоходного налога на вознаграждение стандартное. От НДФЛ освобождаются награды, полученные за высокие достижения в научной деятельности, вознаграждения сотрудника в честь праздника и денежное вознаграждение, не превышающее 4000 рублей.

Почему выгодно платить налоги с премии работника 

В статье 255 и 272 НК РФ говорится, что все денежные вознаграждения, начисленные работникам, относятся на затраты по оплате труда.

Таким образом снижается сумма налога на прибыль (для организаций на ОСНО) или единый налог (для организаций на УСН). Чтобы избежать недопонимания с налоговой, сохраняйте документы, подтверждающие право на снижение налога.

Все, что связано с премией и ее включением в затраты, должно регулироваться нормативными актами:

  • В трудовом договоре пропишите условия начисления денежного вознаграждения. Вычитать суммы поощрений из налога на прибыль запрещается, если это условие не соблюдено (ст. 270 НК РФ).
  • В любой организации должно быть «Положение о премировании сотрудников».

Страховые взносы с премии

По ФЗ №212 выплаты сотрудникам, работающим на основании трудового договора, облагаются страховыми отчислениями. Отчисления по страховым взносам с вознаграждения протекают в таком же порядке, как и с заработной платой.  Уплатить взносы необходимо в ФНС, ФСС и ФОМС.

Важно! Страховые взносы начисляются в том же месяце, когда было начислено денежное вознаграждение.

Налоги на разовую премию работника

Все разовые денежные награды подлежат налогообложению в виде страховых отчислений и НДФЛ в таких случаях:

  • выплата единовременной премии закреплена внутренними нормативными актами;
  • все расходы зафиксированы в документах;
  • разовые выплаты связаны с производством.

Что будет если не платить налоги с премии

В соответствии с Уголовным и Налоговым кодексом за уклонение от уплаты налогов предусматриваются пени, штрафы, возможны взыскания с ответственных лиц (бухгалтер, директор организации) и блокировки расчетного счета предприятия. Согласно п. 3 ст. 110 НК РФ при случайном нарушения налогового законодательства предусмотрен штраф в размере 20% от недостающей суммы. А за умышленное нарушение закона — 40% от недостающей суммы.

Итк, все премии сотрудников, независимо от того, выплачиваются они постоянно или разово, облагаются подоходным налогом и страховыми платежами. Исключениями могут быть вознаграждения за особые успехи в науке, а также поощрения, сумма которых за год не превышает 4000 рублей.

Александра Аверьянова

Платите налоги с премии автоматически в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет правильно отразить премию и заплатить с неё налоги. Пользуйтесь поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/453-nalogi-s-premii

Разбираемся с налогами и взносами по премиям и подаркам к праздникам

Минфин объяснил, когда надо платить взносы с премий

Нередко организации выплачивают работникам премии к государственным праздникам, например мужчинам — к 23 февраля, женщинам — к 8 марта. Могут быть предусмотрены не премии, а памятные подарки. Естественно, возникают вопросы, как это влияет на расчеты с бюджетом по налогам и взносам.

Для снижения риска споров с налоговиками возможность выплаты премий или выдачи подарков следует закрепить в коллективном договоре или локальном акте, допустим, в положении о премировании. Это будет документальным обоснованием расходов.

Итак, на что стоит обратить внимание бухгалтеру?

Налог на прибыль

Для учета расходов по налогу на прибыль не имеет значения, выплачивает организация премию или дарит подарок. Для удобства будем говорить о премии.

Как и любой расход, премия должна отвечать всем общим критериям[1], установленным Налоговым кодексом РФ:

• документальное подтверждение (как раз здесь и нужен коллективный договор или локальный нормативный акт (далее — ЛНА). Кроме того, нужно подтверждение, что премии получены работниками);

• обоснованность;

• направленность на получение прибыли.

Позиция Минфина России уже долгое время такова: премии к праздничным датам учесть в расходах нельзя[2], потому что:

• они не связаны с производственными результатами работников;

• при определении базы не учитываются любые вознаграждения, выплачиваемые помимо указанных в трудовом договоре[3];

• премии к праздничным датам нельзя назвать обоснованными или направленными на получение прибыли[4].

Однако суды нередко встают на сторону работодателей, когда премии закреплены в коллективном договоре или ЛНА как стимулирующие и зависят от производственных результатов (см., например, Постановление АС Московского округа).

В последнее время практики по этому вопросу на уровне кассации нет. Принимая же решение спорить об учете в расходах премии, имейте в виду: в этом случае доказать, что с премий не нужно платить страховые взносы, будет гораздо сложнее.

НДС

Здесь речь идет только о выдаче подарков. Минфин России считает, что организация должна уплатить НДС с подарков, переданных работнику. Но есть и плюс: «входной» налог можно принять к вычету. Обращаем внимание, что для вычета нужны счета-фактуры и соответствующие первичные документы, поэтому передачу подарка лучше оформить письменно.

НДФЛ

НДФЛ с праздничных премий нужно будет удержать и заплатить. Но есть одна сложность — что будет датой фактического получения дохода[5]. От этого зависит срок перечисления налога в бюджет и правильность заполнения 6-НДФЛ.

Если премия признается стимулирующей выплатой и частью оплаты труда, датой фактического получения дохода будет считаться последний день месяца, за который она выплачена[6]. Так разъясняет ФНС.

Если же вы сможете доказать, что к оплате труда эта премия отношения не имеет, датой фактического получения дохода будет день ее выплаты работнику[7].

Подобный подход налоговая служба предлагает использовать для отражения выплат к юбилею.

Что касается подарков, то это доход в натуральной форме. Соответственно, по прямому указанию Налогового кодекса РФ удержать налог нужно будет при первой денежной выплате работнику[8].

Страховые взносы

Вопрос о том, считается ли выплата или подарок к празднику оплатой труда, будет наиболее принципиальным при расчете страховых взносов.

Минфин России говорит о том, что с таких премий всегда нужно платить взносы.

Однако судебная практика на стороне работодателя: если премия зафиксирована в коллективном договоре, она может быть социальной. Социальные выплаты не являются компенсационными или стимулирующими, они не зависят от квалификации работников, сложности и качества выполняемой ими работы.

Значит, премии или подарки к праздничным датам, которые не зависят от производственных результатов работников, суды считают социальной выплатой и освобождают от начисления взносов (например, АС Западно-Сибирского, Уральского и Северо-Западного округов).

Этого подхода придерживался и Верховный Суд РФ, рассматривая спор о премиях к Новому году.

Таким образом, если организация хочет свести на нет споры с налоговиками, то, выплачивая своим работникам премии к 23 февраля или 8 марта, ей стоит не включать в расходы по налогу на прибыль эти суммы и заплатить НДФЛ и взносы. Однако если работодатель готов спорить, то шансы доказать в суде право не начислять взносы достаточно велики. Добиться права учитывать премии в расходах будет сложнее.

Источник: КонсультантПлюс

 

[1] Абзац 2 п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ). [3] Пункт 21 ст. 270 НК РФ. [4] Абзац 2 п. 1 ст. 252 НК РФ. [6] Пункт 2 ст. 223 НК РФ. [7] Подпункт 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. [8] Абзац 2 п. 1 ст. 226 НК РФ.

Источник: https://www.profiz.ru/kr/blog/post_2535/

Новые сроки выплаты премий в 2019 году

Минфин объяснил, когда надо платить взносы с премий

С 3 октября 2016 года вступил в силу закон, посвященный срокам выплаты зарплаты. Он внес важные изменения и в вопрос выплаты премий.

С этого момента начала действовать новая редакция ст. 136 ТК РФ, в соответствии с которой заработная плата должна выплачиваться в срок не позже, чем 15 число следующего месяца. Получается, что заработная плата, например, за март 2019 года должна быть выплачена не позже 15 апреля 2019 года.

Если день выплаты премии выпадает на выходной или праздничный день, то заработная плата должна быть выдана не позже последнего рабочего дня перед этим выходным или праздничным днем.

Подробности о новых сроках выплаты зарплаты в 2019 году вы найдете на этой странице. В этой публикации мы выясним, что изменилось в сроках выплатах премий по новому Закону о зарплате в 2019 году.

Введение в вопрос премий

В соответствии с действующим законодательством, премиями являются выплаты стимулирующего характера, которые могут делаться работникам за надлежащее выполнение трудовых обязанностей.

Вопрос о начислении премий является добровольным решением руководителя организации или ИП. В некоторых случаях премии применяют для увеличения заинтересованности квалифицированного и/или добросовестного работника, независимо от его трудовых успехов на данный момент.

В ст. 135 ТК РФ раскрыт обобщенный принцип начисления премий, предусматривающий право работодателя на создание системы премирования, которая фиксируется в локальных актах ИП или организации.

В соответствии со ст. 129 ТК РФ, премии могут быть включены в состав зарплаты. В этом случае данный вопрос должен быть отражен в трудовом договоре или локальных нормативных актах организации.

Таким образом, премия представляет собой полноценный элемент системы оплаты труда. Из этого следует, что одновременно с изменениями сроков выплаты зарплаты, меняются и сроки выплаты премий с 2016 года. Теперь премии также должны выплачиваться в срок не позже 15 календарных дней с момента окончания периода начисления соответствующей премии.

Виды премий

Это достаточно объемный вопрос: существует несколько оснований деления премий на виды.

В зависимости от периодичности принято выделять следующие виды премий:

1. Разовые. Выплачиваются единовременно в случае наступления какого-то события. Например, после достижения определенных трудовых результатов. 2. Периодические. Выплачиваются ежемесячно и ежеквартально.

3. Годовые. Выплачиваются один раз в год.

В зависимости от оснований выплаты премии принято делить на два вида:

1. Производственные. Выплачиваются за добросовестное выполнение работником своих трудовых обязанностей или за достижение определенных результатов труда.

2. Непроизводственные. Не связаны с результатами деятельности. Например, организация может выплачивать непроизводственные премии многодетным родителям. Они не входят в состав заработной платы.

Поэтому положения измененной ст. 136 ТК РФ на них не распространяются.

Непроизводственные премии могут быть выплачены в любой срок, зафиксированный трудовым договором или локальными нормативными актами.

Теперь предлагаем разобраться в изменениях сроков выплат премий различных видов.

Ежемесячные премии

В большинстве случаев месячные премии выплачиваются по итогам отработанного месяца. Изданию приказа о премировании, как правило, предшествует анализ эффективности труда работников за прошедший месяц. По результатам этого анализа руководство принимает решение о выплате премии тому или иному работнику.

В соответствии с обновленным законодательством, время на анализ и раздумье работодателей о том, кому выплатить премию, будет лимитировано. Новые сроки выплаты премий с октября 2016 года — не позднее 15 числа месяца, следующего за отработанным.

Уже сейчас ясно, это создаст определенные сложности. Особенно для тех работодателей, которые в процессе анализа трудовой деятельности работника обрабатывают большой объем информации.

Некоторые организации и ИП выплачивают премии работникам, спустя 1–2 месяца. Часто это связано с необходимостью собрать различные показатели, отражающие эффективность труда.

В соответствии с новым законодательством, так поступать запрещено.

Квартальные премии

На этот вид премий в полной мере распространяются положения обновленной ст. 136 ТК РФ. Это значит, что с 3.10.2016 квартальные премии должны выплачиваться не позже 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Таким образом, квартальные премии уже за третий квартал должны быть выплачены не позже 15 октября 2016 года.

Годовые премии

Годовая премия также может включаться в заработную плату. И нередко ее размер даже превосходит месячный доход. Поэтому это, пожалуй, самая ожидаемая премия для работников.

В соответствии с измененной ст. 136 ТК РФ, годовая премия за 2018 год должна быть выплачена до 15 января 2019 года. 

Пожалуй, вопрос выплаты годовой премии — самый сложный. Ведь всего за несколько дней работодателям будет необходимо оценить результаты работы своих сотрудников за весь год, начислить и выплатить им премии.

Ответственность за нарушение сроков

Новое законодательство значительно повышает степень ответственности работодателей за нарушение сроков выплаты зарплаты. В том числе, увеличились административные штрафы для ИП, организаций и руководителей организаций. В два раза увеличился и размер компенсации за задержку зарплаты.

В связи с тем, что премии являются частью зарплаты, повышение ответственности относится и к ним. Причем административные штрафы могут быть применены за каждого сотрудника, несвоевременно получившего премию.

Изменение локальных актов

В соответствии со ст. 136 ТК РФ, конкретная дата выплаты зарплаты может быть установлена одним из следующих документов:

  • трудовым договором;
  • коллективным договором;
  • правилами внутреннего трудового распорядка;
  • положением о премировании.

Из этого следует, что с момента вступления нового закона в силу (3.10.2016) в любом из этих документов должна быть отражена дата, в которую происходит выплата заработной платы и премии (которая является частью зарплаты). 

Минтруд своим письмом б/н от 21.09.2016 года заверил, что если в локальном акте о премировании, будет указана конкретная дата выплаты премий по итогам за определенный период (например, по итогам работы за год выплата премии осуществляется 12 марта года следующего за отчетным), то это не будет являться нарушением Трудового Кодекса РФ.

Таким образом, лучшим вариантом будет прописать в Положении о премировании конкретные сроки для каждого из видов премий: ежемесячных, квартальных, годовых.

Сроки начисления премий

В Положение о премировании необходимо включить раздел под названием «Сроки начисления премий» и аналогично срокам выплаты премий указать конкретные сроки, когда премии должны быть начислены. Например:

  • ежемесячная премия начисляется не позже 5-го числа месяца, следующего за прошедшим отработанным месяцем;
  • ежеквартальная премия начисляется не позже 10-числа месяца, следующего за прошедшим отработанным кварталом;
  • годовая премия должна быть начислена с срок не позже 10-ти дней после утверждения годовой бухгалтерской отчетности;
  • непроизводственные премии можно начислять и выплачивать в любой срок. Новый порядок выплаты премий на непроизводственные премии не распространяется. Поясним этот момент. Дело в том, согласно ст.129 ТК РФ заработная плата – это вознаграждение за труд. Как было сказано выше, премии входят в состав заработной платы. Но премии непроизводственного характера (например, ежемесячные премии сотрудникам, имеющим детей) не имеют отношения к трудовым достижениям этих сотрудников. Следовательно, непроизводственные премии не являются составной частью зарплаты. Именно по этому на выплату не непроизводственных премий положения новой статьи 136 ТК РФ не распространяются. Главное, определить в локальном акте срок выплаты непроизводственной премии.

Источники выплаты премий

Существует несколько источников, из которых возможно выделять средства на премирование работников:

  • начисление премий из прибыли;
  • отнесение премий к другим расходам;
  • включение премий в стандартные затраты на деятельность организации.

В расходы на оплату труда суммы премий можно включать при соблюдении двух условий:

  • наличие локального акта, в котором четко обозначены условия вознаграждения в виде премий;
  • начисление премий по результатам профессиональной деятельности.

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 25.12.2018

Тоже может быть полезно:

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК – 74999385226. СПБ – 78124673429. Регионы – 78003502369 доб. 257

Источник: https://tbis.ru/kadry/sroki-vyplaty-premij

ПравБаза
Добавить комментарий